1、雙倍余額遞減法，計稅折舊時，先計算折舊率。(2/年限*100%），然后進(jìn)行遞減；

2、更新改良的資產(chǎn)需考慮前后的折舊金額；替換時，應(yīng)該按賬面價值；

3、自營發(fā)生建造固定資產(chǎn)，出讓土地周轉(zhuǎn)金的，需按無形資產(chǎn)處理；

4、經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)后續(xù)改良支出，一般計入長期待攤費用；固定資產(chǎn)日常修理的人工費計入管理費用；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確定，不能轉(zhuǎn)回；棄置費用不等同于清理費用（針對特定區(qū)域/企業(yè)）

5、含多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)偅嬋氤杀荆?/p>

6、自營方式建造固定資產(chǎn)生產(chǎn)的土地轉(zhuǎn)讓金額，計入無形資產(chǎn)，不計入固定資產(chǎn)成本；

7、固定資產(chǎn)改造替換的舊設(shè)備，應(yīng)該按照其賬面價值扣除；

?

?

?

管理會計

?

1、利潤反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果（不是某一時點）

2、使用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，體現(xiàn)會計核算基礎(chǔ)，不是會計信息質(zhì)量要求；

1、已經(jīng)確認(rèn)的政府補助退回后，不需要追溯調(diào)整；根據(jù)初始入賬情況調(diào)整相關(guān)價值；

2、采用凈額法核算與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)該沖減資產(chǎn)的成本后進(jìn)行入賬，即為賬面價值；

3、政府補助的特征：來源于政府的經(jīng)濟資源、具有無償性；

4、出口退稅不是政府補助，政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)及收益相關(guān)的補助，與收益相關(guān)的補助計入其他收益（當(dāng)期損益），與資產(chǎn)相關(guān)的補助計入遞延收益；

5、難以區(qū)分的政府補助都應(yīng)該計入與收益相關(guān)的政府補助；

1、補償金額在95%<X>100%為基本可以確定，則可以計入確認(rèn)資產(chǎn)；

2、或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù)，也有可能是現(xiàn)時義務(wù)，均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露；現(xiàn)時義務(wù)：不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，不能可靠計量；

3、或有事項：過去發(fā)生的交易或事項形成的，結(jié)果需由某些未來事項的發(fā)生或者不發(fā)生才能決定的不確定事項；

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額；

5、很可能：50%<x>=95%,基本確定：95%《x》100%,可能：5《x》=50%,

6.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不能在會計報表中確認(rèn)；

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?

?

稅法的空間效力、時間效力最終都要歸結(jié)為對人的效力。

由國家稅務(wù)行政主管機關(guān)、包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署執(zhí)法過程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據(jù)。

?

2.可變現(xiàn)凈值，存貨估計售價減去完工估計要發(fā)生的成本，估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。配件用于生產(chǎn)產(chǎn)品，先判斷產(chǎn)品是否減值，如果產(chǎn)品減值，再判斷配件是否發(fā)生減值，如果產(chǎn)品沒有減值，那么配件按照成本計量

1、公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（本金及利息）及以攤余成本計量的金融資產(chǎn)入賬價值：原始價格減應(yīng)收利息/股利+手續(xù)費用? ?區(qū)別與公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易費用列入投資收益，到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息，都不計入入賬價值。

2、債權(quán)投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量；其他債權(quán)投資按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益。

3、公允價值計量-公允價值變動損益

?

33.法定義務(wù)和特定義務(wù)

9.固定資產(chǎn)按照歷史成本計量？

11.預(yù)收款，負(fù)債

14.A時間范圍

B相反D空間范圍

?

?

稅法一9個稅設(shè)立運營，駕鶴西游

先搭骨架，后塞肉

1+9

18個稅種

城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費附加

車輛購置稅

一般業(yè)務(wù)（五大類）

增值稅

消費稅：15

煙葉稅

資源稅

占用市政資源

對環(huán)境造成破壞

遷址-土地增值稅

購置車輛-車輛購置稅

?第一章：稅法的基本原理

全國普遍執(zhí)行的政策

稅法的概念和特點

稅法的概念

強制性，無償性，固定性

稅法的特點

制定法，義務(wù)性法規(guī)

納稅人以盡義務(wù)為主

權(quán)利義務(wù)的不對等

法律地位平等

權(quán)利義務(wù)地位不對等

綜合法

實體

稅法的基本原則（重點）

基本原則4? ?3主義+課稅原則

適用原則6? ??

稅收法律主義

要素法定，課稅要素明確? 依法

?

1.通常情況下，非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬包含著職工工資等薪酬中；

2、職工薪酬等對應(yīng)的費用為當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，辭退福利均列入管理費用，也屬于職工薪酬集團范圍；職工內(nèi)退，在正式退休之前比照辭退福利處理，在正式退休之后，按照離職后福利處理；，養(yǎng)老保險屬于離職后福利；

3、總利息-閑余資金=資本化金額

4、計算資本化應(yīng)該按照總借款金額來，而不是總支出；

5、借款資本化前提是要經(jīng)過相當(dāng)長的時間，一般1年以上；可以是固定資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)等，也可以是產(chǎn)品；

6、非正常中斷且超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化；區(qū)分開正常中斷和非正常中斷；

7，專門借款費用的資本化與資產(chǎn)支出無關(guān)，外幣專門借款與資產(chǎn)支出無關(guān)；

?

?

?

?

15

1.不計入存貨成本的相關(guān)費用 ?重點

2. 非正常消耗、超定額損失以及自然災(zāi)害不計入存貨成本；

3.入庫后的領(lǐng)用計入管理費用不計入成本；

4.用于營銷活動的預(yù)付貨款，尚未取得商品時，計入“銷售費用”。

5.成本高于可變現(xiàn)凈值的計提存貨跌價準(zhǔn)備，（孰低原則）

借：資產(chǎn)減值損失 ?貸：存貨跌價準(zhǔn)備

可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計完工時將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用-估計的相關(guān)稅費

6.多選

確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素：

1.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)

2.持有的目的

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等的影響

7.不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定

1.產(chǎn)成品、商品存貨

一、有合同

?合同數(shù)量》持有數(shù)量，可變現(xiàn)凈值=按合同價-估計銷售費用和相關(guān)稅費

合同數(shù)量《持有數(shù)量，合同部分按按合同價，可變現(xiàn)凈值=按合同價-估計銷售費用和相關(guān)稅費

超出部分，可變現(xiàn)凈值=按市場價-估計銷售費用和相關(guān)稅費

二、無合同

可變現(xiàn)凈值=按市場價-估計銷售費用和相關(guān)稅費

2.材料存貨

有合同；直接銷售同上面

無合同：用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品合同價-至完工估計發(fā)生的加工成本-估計銷售費用和相關(guān)稅費

8.存貨結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中不乏存貨已經(jīng)銷售了 ，則企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

借：存貨跌價準(zhǔn)備 ?貸：主營業(yè)務(wù)成本

2017年計算題以及教材例題做一遍。

有形動產(chǎn)租賃稅率13

交通運輸服務(wù)9

?

借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息? ? ?590

? ? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? 580

? ? ? ? ? ? ? ? 債權(quán)投資-利息調(diào)整? ?10

2016年1月1日

借：債券投資-成本? ? ?3000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-利息調(diào)整? ?133.5?

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? 3133.5

2016年12月31日

借：應(yīng)收利息? ? ? ? ? ?150

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ?125.34

? ? ? ? ? ? ? ? 債權(quán)投資-利息調(diào)整? ?24.66

2015年1月1日

借：債權(quán)投資-成本? ? ? 2000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調(diào)整? ? 30

? ? ? ? ?貸：銀行存款? ? ? ? 2030?

2015年12月31日

借：應(yīng)收利息? ? ? ? ? ? 84

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? 76.94

? ? ? ? ? ? ? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整? ?7.06

2016年1月1日

借：銀行存款? ? ? 84

? ? ? ? 貸：應(yīng)收利息? ? ? ?84

2016年12月31日

借：應(yīng)收利息? ? ?84

? ? ? 貸：投資收益? ?? ?76.67

? ? ? ? ? ? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整? ? ?7.33

2017年1月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? 2025

? ? ? ?貸：債權(quán)投資-成本? ? 2000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?利息調(diào)整? 15.61

? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ?9.39

2011年1月1日

借：債權(quán)投資-成本? ? ? ? ? 1000

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ?900

? ? ? ? ? ? ? ? 債權(quán)投資-利息調(diào)整? ? 100

2011年12月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? 債權(quán)投資-利息調(diào)整? ? 17.23

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? 67.23

2012年12月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? 債權(quán)投資-利息調(diào)整? ? ?18.52

? ? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? 68.52

借：信用減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? 135.75

? ? ? ? ?貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備? ? ? ? 135.75

2013年1月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?801

? ? ? ? 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備? ? ? ?135.75

? ? ? ? 債權(quán)投資-利息調(diào)整? ? ? ? ?64.25?

? ? ? ? ?貸：債權(quán)投資-成本? ? ? ? ? ? 1000

? ? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1

2018年1月1日

借：其他債權(quán)投資-成本? ? ? ?1000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調(diào)整? ? ?100

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?1100

2018年12月31日

借：應(yīng)收利息? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100

? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 82.83

? ? ? ? ? ? ? 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整? ? ? 17.17

借：信用減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ?20

? ? ? ? ?貸：其他綜合收益——信用 減值準(zhǔn)備? 20

借：其他債權(quán)投資——公允價值變動? 12.17

? ? ? ?貸：其他綜合收益-公允價值變動12.17

宣告分配股利

借：利潤分配 ?貸：應(yīng)付股利

區(qū)域發(fā)展分析

經(jīng)濟、社會、?生態(tài)環(huán)境

?

區(qū)域經(jīng)濟分析

發(fā)展階段

區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

地域結(jié)構(gòu)

在自然條件

?

區(qū)域發(fā)展條件分析

西部大開發(fā)

AB