2

3：處置其他權(quán)益工具投資，確認(rèn)“留存收益”

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8

10：長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值初始投資成本的調(diào)整，只在權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)進(jìn)行。

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8：資產(chǎn)處置損益影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

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16：不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益=報(bào)廢或損毀=營(yíng)業(yè)外支出

17：房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：屬于存貨；其他企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：屬于投資性房地產(chǎn)。

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26：無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)

?

1、約定售后回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格大于出售價(jià)格。

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款

借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款

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會(huì)計(jì)：收入看收益

稅務(wù)：是否征稅看流轉(zhuǎn)

企業(yè)所得稅：看權(quán)屬

福利、不予抵扣

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租賃免租金。。變相打折，商業(yè)折扣

混合銷(xiāo)售：從屬主體是一樣的

兼營(yíng)：各算各的

采購(gòu)入庫(kù)前后不一樣? ?實(shí)質(zhì)重于形式

1、各組成部門(mén)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)；

2、工業(yè)企業(yè)符合固定資產(chǎn)定義的周轉(zhuǎn)材料，也就當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

3、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)列入固定資產(chǎn)成本。

4、工程完后發(fā)生的盤(pán)盈、虧損、報(bào)廢、毀損的凈損益計(jì)入當(dāng)期損益；自然災(zāi)害導(dǎo)致的--營(yíng)業(yè)處支出。

5、辦理竣工決算后，按照暫估價(jià)值?與竣工決算的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但不需調(diào)整已計(jì)提的折舊金額。

6、注意更新改造過(guò)程中的、大修理面停用的固定資產(chǎn)?兩種不同情形的折舊計(jì)提。

7、未單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)的備件，更換時(shí)進(jìn)入成本，同時(shí)將替換的備件的賬面價(jià)值扣除。此部先計(jì)算出被替換出的價(jià)值計(jì)算=此部?jī)r(jià)值-折舊。

8、清理的兩個(gè)科目使用?資產(chǎn)處置損益、營(yíng)業(yè)外收入。

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1

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8：屬于采取其他結(jié)算方式的。書(shū)P216

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16：跨境電子商務(wù)零售

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25：自產(chǎn)零食白酒換取原材料：非貨幣性資產(chǎn)交換？？？？

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29：啤酒、黃酒成品油屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅，收取的包裝物押金不計(jì)征消費(fèi)稅。

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44：從量計(jì)征，不涉及最高售價(jià)

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根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

1、本幣升值，進(jìn)口增加；本幣貶值，出口增加。

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一、同控---長(zhǎng)投初始成本：

? ? ? ?合并日長(zhǎng)投初始成本=被合并方在合并日按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的應(yīng)納入最終控制方合并賬務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*合并方持股比例+購(gòu)買(mǎi)日最終控制方收購(gòu)被合并方時(shí)歸屬于最終控制方的商譽(yù)。

? ? ? ?長(zhǎng)投初本與合并方支付合并對(duì)價(jià)的差額處理

1、合并方以支付的現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)

長(zhǎng)投初本與支付的現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益

2、合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)

長(zhǎng)投初本與所發(fā)行權(quán)益性證券面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益。

支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等與發(fā)行直接相關(guān)費(fèi)用在溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，不足的沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

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6

A生產(chǎn)設(shè)備和環(huán)保裝置單獨(dú)計(jì)提折舊。

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27：書(shū)P79頁(yè)

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6、
費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與想所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。

書(shū)P15

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直接計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的利得或損失：投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)處置損益

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失：其他綜合收益

影響利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的利得或損失：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出

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負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，包括法定義務(wù)和推定義務(wù).

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一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)建交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)候可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。

會(huì)計(jì)失德行為：會(huì)計(jì)造假、貪污挪用公款、職務(wù)侵占、虛開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票、故意隱匿銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)證據(jù)泄露會(huì)計(jì)信息

法律失道德的最低標(biāo)準(zhǔn)，德和法失相互包容，緊密交織在一起的。有德既有法，有法必有德。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員條件

1、遵守會(huì)計(jì)法

2、具備良好的職業(yè)道德（刑事處罰終身禁入、行政處罰五年年禁入）

3、按照國(guó)家規(guī)定參加繼續(xù)教育

4、具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力

（具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、基本掌握基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能、能獨(dú)立處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）

黑名單：

1、提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告（上市企業(yè)）

2、做假賬（非上市或者非上市國(guó)有企業(yè)）3、隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、貪污挪用公款職務(wù)侵占

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企業(yè)會(huì)計(jì)制度：非上市大中型企業(yè)選擇執(zhí)行

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：非上市小企業(yè)選擇執(zhí)行

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：上市企業(yè)必須執(zhí)行、擬上市企業(yè)選擇執(zhí)行

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