會計核算謹慎性要求：不高估資產或收益，不低估負債或費用。

盤虧的存貨不能再給企業帶來經濟利益的流入，不再符合資產的定義，不屬于企業的資產。

得利和損失可能會直接計入所有者權益。

?

=1980-1700-300=-20

?

金融資產和姿容負債的分類：注意表述

確認和終止確認。一般了解

金融資產和金融負債的計量：本章核心，一定要掌握下來。

金融工具：包括金融資產、金融負債、權益工具

?

第三章 短期經營決策

3.1短期經營決策概述

3.1.1短期經營決策的含義與成本分類

一年以內或維持目前規模的決策，特點是在既定規模下決定，獲得最大效益。不涉及固定資產和規模改變，，，，步驟：目標及問題，資料及方案，評價及選方案，實施與控制

3.1.2相關成本與不相關成本

與決策相關的成本，評價時必須考慮

1.邊際成本（減少引起的變動）

2.機會成本（放棄）

3.重置成本 現時成本，估計性質，目前市場

4.付現成本 未來支付

5.可避免成本

6.可延緩 可延期實施

7.專屬成本 明確歸屬的固定成本

8.差量成本兩個方案預期成本間 的差異數

（二）不相關成本：與決策無關? 1.沉沒成本 （過去已發生） 2.不可避免成本? 3.不可延緩成本? 4.共同成本

內部控制措施

內控制度

風險識別

信息系統

崗位設置

員工管理

授權管理

會計核算

監控對賬

外包管理

投訴處理

?

?

穩健公司治理

14條原則

董事會行為

?

?

?

其他類金融機構

金融控股公司、小額貸款公司、第

金融行業自律組織

中國銀行業協會、中國證券也協會、中國期貨業協會、中國證券投資基金也協會

保險類金融機構

保險公司、保險專業中介機構、保險資產管理公司

證券期貨類金融機構

證券公司、證券交易所、中國證券登記結算有限公司、基金管理公司、期貨公司、中國金融期貨交易所

（三）工具方法? 主要應用于戰略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理、風險管理

1.戰略：戰略地圖（因果關系繪）、價值鏈管理

2.預算：以戰略目標為導向，規劃，監督，反饋，調整，一般包括：（1）滾動預算（逐期）? ?（2）零基（不以歷史，以0為起點，）

(3)彈性 業務量與預算項目的基礎上，預算

（4）作業預算? 作業消耗資源、產出消耗作業

3.成本管理? （1）目標成本法? 各部門合作市場導向，目標售價

（2）標準成本? 預先制定標準與實際成本

（3）變動成本 （以成本性態為前提） 變動 固定

（4）作業成本法

4.營運（環節）（1）量本利（成本性態和變動成本法），對成本、利潤、業務量

（2）敏感性分析

對影響因素量化分析 確認敏感程度

（3）邊際分析 可變因素影響程度，盈虧臨界點

（4）內部轉移定價（企業..之間交易）

（5）多維度盈利能力分析（精細化管理

5.投融資管理領域應用的工具方法

（1）貼現現金流法（2）項目管理（各參與方合作）（3）情景分析（可能發生）（4）約束資源優化

6.績效管理 （1）關鍵績效指標法（KPI，與戰略規劃目標聯系） （2）經濟增加值法（3）平衡計分卡? （從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度分解戰略目標）（4）績效棱柱模型（利益相關者）

7.風險管理領域

（1）風險矩陣 （風險發生可能性和后果）

（2）風險清單 表單形式

（四）信息與報告

1.管理會計信息包括財務與非財務，財務報告基本要素，相關 可靠及時可理解

2.管理會計報告 定期與不定，按內容分綜合和專項

知識點1.4管理會計應用原則與應用主體

1.戰略導向? 2.融合性原則 （管理與業務）

3.適應性原則? 4.成本效益? ?

1.主體：管理決策主體

程序法優于實體法，實體從舊，程序從新；新法優于舊法。

會計分錄為

借方：長期股權投資? ? ------成本? ? ? 4200

? ?貸方? ： 銀行存款? ? ?4000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?營業外收入? ?200

長投初始計量：

取得方式，市場交易原則，付出對價的公允

1、合并（同控、非同控）

2、合并以外方式(控股合并A+B=A+B√

吸收合并A+B=A;新設合并A+B=C)

同控長投初始投資成本=被合并方在合并日按購買日公允價值持續計算的應納入最終控制方合并財務報表的可辨認凈資產的賬面價值*合并方持股比例+購買日最終空置房收購被合并方時屬于最終控制方的商譽

初始投資成本-合并方支付合并對價

支付現金，轉讓非現金資產、承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積（資本溢價或股本溢價）、留存收益

同控會計分錄

借：長期股權投資（被合并方合表中賬面價值份額*股比+商譽）

應收鼓勵（宣告未發放）

資本公積——資本溢價或股本溢價（沖減）

盈余公積（資本公積不足沖）

利潤分配——未分配利潤（盈余公積不足沖，不是按比例）

貸：資產、負債（支付的合并對價的賬面價值）

資本公積——資本溢價、股本溢價（貸方差額）

合并方發行權益性證券

初始成本-權益性證券（股票面值）面值差額，資本公積，留存收益

支付給證券承銷機構的手續費、傭金——沖減溢價、盈余公積、未分配利潤

會計分錄：

借：長期股權投資

應收股利（按應享有被投資單位已宣告但未發放的現金股利或利潤）

資本公積——資本溢價‘股本溢價

盈余公積（資本公積不足沖減）

利潤分配——未分配利潤（盈余公積不足沖）

貸：股本（按發行權益性證券的面值）

資本公積——資本溢價、股本溢價（貸差）

?

借方差額，順序沖減。不是按比例

?

過次交易、分步取得股權最終形成同一控制下的控股合并

不屬于一攬子交易

30+40=70%

公允價值計量或權益法轉發未成本法

10+60=70%

非同控合并長投

一次交換交易實現非同控（市場交易原則

初始投資成本=合并成本=付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券或債務性工具的公允價值之和

?購買方投出非貨幣性資產作為合并對價時公允價值和賬面價值的差額處理：

固、無——資產處置損益

存貨——收入準則，確認收入、結轉成本

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資（其他權益工具投資）——留存收益

以公允價值計量且其便當計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）——投資收益

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性金融資產（其他債權投資）——投資收益，原持有期間公允價值變動形成的其他綜合收益應一并轉入投資收益

?

多次交易、分步取得股權最終形成非同控

?

?

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外購的無形資產

購買價款

相關稅費

直接歸屬于該項資產到達預定用途所發生的其他支出：專業服務費、測試費、廣告費、管理費用，等

超過正常信用條件延期支付，融資性質

購買價款的現值。未確認的融資費用。實際利率法攤銷（資本化：無形資產；費用化：當期損益）

投資者投入：約定的價格——公允

土地使用權：無形資產、投資性房地產（賺取租金或資本增值），開發產品（存貨）；固定資產。

注意持有目的。

自行建造廠房等：無形資產核算。土地使用權與地上建筑物分別進項攤銷和計提折舊。

建造期間：無形資產攤銷——在建工程

借：在建工程

貸累計攤銷

達到預定可用狀態時。攤銷進當期損益

房地產企業：土地使用權計入所建造的房屋建筑物成本。

開發產品，屬于存貨

外購房屋建筑物；一筆款項購入固定資產、土地使用權，分配公允價值比例。無法分開。全部作為固定資產。

投資者投入

借無形資產——土地使用權

? ?固定資產——建筑物

貸股本

無法確定研究階段、開發階段的，發生時費用化計入當期損益（管理費用），體現了謹慎性原則

無形資產使用壽命

合同權利、法定權利：不超過合同或者法定權利的期限——謹慎性原則

帶來經濟利益的期限

作為使用壽命不確定的無形資產。

復核壽命+會計估計變更

無形資產殘值一般為0

無形資產的處置

出租

收租金

借銀行存款

貸其他業務收入

攤銷

借其他業務成本

貸雷菲攤銷

出售

借銀行存款等

無形資產減值準備

累計攤銷

貸無形資產

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

資產處置損益（可借方）

影響營業利潤

?報廢

借營業外支出——報廢非流動資產損失

累計攤銷

無形資產減值準備

貸無形資產

不影響營業外利潤。但影響利潤總額

?

固定資產：主觀題、客觀題

固定資產確認條件應用

記住舉例

帶來經濟利益：間接流入：現金流出的減少

高價周轉件，應確認為固定資產

周轉材料：存貨、固定資產

已完成開放并擬出售的商品房，開發產品——存貨

?

一、以一筆款項同事購入多筆沒有單獨標價的資產

計算步驟：1、計算總成本，

2計算分配比例（公允價值比例）

3計算各固定資產的成本。

公允價值比例進行分配分別確認各項固定資產的成本。

自行安裝領用材料：不視同銷售

二、自行建造固定資產的計量

自營、出包

工程物資成本、人工承恩斌你、繳納的相關稅費、資本化的借款費用、分攤的間接費用（內容多，背誦）

費用化借款費用：計入損益

工程完工后剩余的工程物資專為本企業存貨的，按照其實際成本或計劃成本進行結轉

借：原材料等

貸：工程物資

沖減：固定資產、在建工程都不對

建設期間工程物資盤虧、報廢毀損，減去殘料價值、報銷公司、過失人賠款后的凈損失

借：在建工程

貸工程物資

建設期間盤盈：

借工程物資

貸在建工程

完工后盤盈、盤虧報廢毀損——當期損益

自然災害（非常原因），無論是否建造期間——營業外支出

加速折舊法：謹慎性原則

不得隨意變更：可比性原則

改變固定資產折舊方法、使用壽命、預計凈殘值——會計估計變更

未喪失使用功能（出售、轉讓、對外投資）

利得

借：固定資產清理

貸資產處置損益

損失

借資產處理損益

貸固定資產清理

喪失使用功能（報廢、毀損）或因資產災害等

借：固定資產清理

貸營業外收入

借營業外支出

貸固定資產清理

?

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?

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公允價值模式后續計量

投資轉非投，公允價值與賬面價值計入公允價值變動損益

非投轉投資，公允價值大于賬面價值，計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值，計入公允價值變動損益。投資性房地產處置時，計入其他綜合收益的部分應轉入其他業務成本。

重點章節：

初始計量

外購：采購成本：采購——入庫前發生的全部支出。

入庫前：采購成本

入庫后：當期損益

購買價款：發票金額

相關稅費：進口關稅、消費稅、資源稅、不抵扣增值稅進項

其他可歸屬于存貨采購成本的費用：采購過程中發生的運輸費、報銷費、倉儲費、包裝費

運輸途中的合理損耗

入庫前的挑選整理費

?商品流通企業：進貨費用（運輸費、裝卸費、保險費等）

一般：計入存貨成本

1直接計入

2分配計入

?a對于已售商品的進貨費用，計入當期損益，主營業務成本、其他業務成本

對于未售商品的進貨費用，計入其母存貨成本

進貨費用較小：可以發生時直接計入當期損益，銷售費用

加工取得存貨的成本

1委托外單位加工的存貨：加工耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費、裝卸費

消費稅：收回后不高于受托方的計稅價格出售，計入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

收回后高于計稅價格售出

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

收回用于連續生產應稅消費品，不計入委托加工物資成本

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

收回用于連續生產非應稅消費品，計入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款

?

自行生產的存貨

直接材料

加工費用

存貨盤盈（重置成本）：待處理財產損益

沖減當期管理費用

如果不是由于原來計提跌價準備時的影響因素小時，而是其他因素導致本期存貨價值回升，那么原來計提的跌價準備就不能轉回，

銷售或者因債務重組、非貨幣性自查交貨換出的存貨，結轉已計提的存貨跌價準備

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本、其他業務成本

關注教材例題

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實質重于形式：母公司編制合并財務報表

重要性：判定交易：性質/金額

判定結果的處理問題：重要的，單獨核算

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 不重要，合并簡化處理

成本效益原則

謹慎性：

不應高估資產或者收益

不低估負債或者費用

如：減值

及時性：不能提前或者延后

利得、損失

1、直接計入所有者權益（其他綜合收益

指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動

制定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額

2、直接計入當期損益（營業外收入、營業外支出）?

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額

以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資的公允價值變動

宣告分配現金股利

借：利潤分配

貸：應付股利

會計要素計量屬性：含義、應用——結合后續章節

歷史成本：實際成本（一般采用）

其他，滿足前提條件：

重置成本：現行成本

存貨、固定資產盤盈

可變現凈值=售價-進一步加工成本、銷售費用、預計稅金等凈值

現值：未來現金流量折現

公允價值：職場參與者在計量如放生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

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日常修理期間的停工損失進入產品生產成本