零稅率：境內(nèi)向境外；出口貨物；國際航天；研發(fā)服務(wù)離岸包；轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

機+人：程租，期租，濕租

放棄零稅率，36個月，不可更改

0.03：舊貨和己使用過的固定資產(chǎn)：0.03減按0.02? ??

0.05：個人出租住房：0.05減按0.015

簡易計稅：建筑服務(wù)：清包工，甲供工程，老項目，差額

公共交通運輸服務(wù)，動漫；電影放映，倉儲，裝卸搬運，收派，文化體育；營改增之前合同；非企業(yè)性單位；非學歷性教育服務(wù)；

只能0.03征收率：物業(yè)，寄售代銷物品；典當業(yè)銷售死當物品；資管產(chǎn)品管理人；

0.05：不動產(chǎn)，人力資源外包，勞務(wù)派遣，安全保護服務(wù)選擇差額納稅；

?

第一章總論

第一節(jié)

企業(yè)外購房屋建筑物? 1、土地使用權(quán) 2?、建筑物

?

• 借款費用開始資本化時點

同時滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（自有資產(chǎn)）；借款費用已經(jīng)發(fā)生（專項借款）；為使資產(chǎn)達到預定可使用或著可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

• 借款費用暫停資本化時間

非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月

正常中斷不論時長，繼續(xù)借款費用的資本化

按公允價值可靠計量

環(huán)保設(shè)備；飛機引擎；航空高價周轉(zhuǎn)件。

外購固定：價+稅（關(guān)、消、購置）+其他（運、裝、安、服、培）

按公允價值分配總成本。自建：必要支出（工程物資、人工成本、相關(guān)稅費、資本化借款費用及間接費用） ?土地使用權(quán)確認無形資產(chǎn)。建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品，應(yīng)按其實際成本轉(zhuǎn)入所建工程成本。棄置費用，按現(xiàn)值計算確定成本和相應(yīng)的負債，在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應(yīng)當在發(fā)生時計入財務(wù)費用。

1、可靠性（以實際發(fā)生進行確認、計量和報告，真實可靠、內(nèi)容完整）

2、相關(guān)性（公允價值計量）

3、可理解性（會計報告清晰明了，如附注）4、可比性--重點（如出現(xiàn)不得隨意變更，一定體現(xiàn)的是可比性；同一企業(yè)不同時期可比，不同企業(yè)相同會計期間可比）

5、實質(zhì)重于形式（如融資租賃）

6、重要性

7、謹慎性（不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或費用）

8、及時性

?

會計要素及其確認與計量

利得（損失）：直接計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）

直接計入損益 （營業(yè)外收入、營業(yè)外支出）

宣告分配現(xiàn)金股利會計分錄：

借：利潤分配

? 貸：應(yīng)付股利

?

會計要素計量屬性

歷史成本--實際支付

重置成本--重新取得，如存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈

可變現(xiàn)凈值--預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金費用后的凈值

現(xiàn)值--折現(xiàn)后的價值，考慮貨幣時間價值

公允價值--市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格，即脫手價格

一、會計信息質(zhì)量要求（8性）

（1）可靠性

（2）相關(guān)性-公允價值計量

（3）可靠理解性

（4）可比性★ —縱向比 橫向比?

（5）實質(zhì)重于形式★

（6）重要性★（成本效益原則）

（7）謹慎性★不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用

（8）及時性

2、資產(chǎn)的定義及確認條件

定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源

確認條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，（2）該資源的成本或者價值能夠可靠計量。

3、負債的定義及確認條件

定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)

確認條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，（2）未來流出的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量。

4、所有者權(quán)益的定義：企業(yè)資產(chǎn)和扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 。來源構(gòu)成：資產(chǎn)負債表?

確認條件：取決于資產(chǎn)和負債的計量?

5、收入的定義：企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

6、費用的定義：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出?

7、利潤的定義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤=收入-費用 利得-損失后的凈額

二、會計要素計量屬性

1、歷史成本

2、重置成本

3、可變現(xiàn)凈值

4、現(xiàn)值

5、公允價值

?

存貨成本高于可變現(xiàn)值

借：資 產(chǎn)減值損失

? ? 貸：存貨跌價準備

轉(zhuǎn)回：相反借：存貨跌價準備

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：資產(chǎn)減值準備

結(jié)轉(zhuǎn)：借：

無合同“500件

制造費用：含季節(jié)性和修理期間的停工損失。

投資者投入：約定或者公允。盤盈：重置；倉儲費用：采購過程中計入存貨的采購成本，為下一、結(jié)算必要倉儲計入成本，入庫后倉儲進入當期損益。

存貨的期末計量原值：成本-賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低原值

?利得和損失： 直接計所有者權(quán)益（其他綜合? ? ? ? ? ?收? 益）。直接計入損益，（營業(yè)外收支）

宣告分配現(xiàn)金股利：借：利潤分配

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)付股利

收入：日常活動形成的 ，

?

?? 損失：非日常活動形成的

利潤=收入-費用-利得-損失后的凈額

會計要素：五要素，歷史成本（實際成本）實際支付。重置成本（現(xiàn)行成本）現(xiàn)值：貨幣時間價值。公允價值：“脫手價格”

進貨費用會計處理

消費稅的處理

制造費用

不計入存貨成本的相關(guān)費用

?

重要：可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性。

利得（損失）：直接計入所有者權(quán)益、直接計入損益（營業(yè)外收支）。

收入確認是多選題

利潤：收入、費用、利得、損失

歷史成本：實際成本

重置成本：現(xiàn)行成本? 存貨盤盈/固定資產(chǎn)盤盈

?

?

重要性

?

?

10年末

計提折舊：100/10=10

賬面：90

預計72

提減值：18

賬面：72

11年：計提折舊：72/9=8

72-8=64

11年12月：

11年提折舊：100/5=20

11年12月底=102-20-20=62

12年：

提折舊：60/4=15

12年底=62-15=47

?

知識點1

會計信息質(zhì)量要求

1.可靠性? 2.相關(guān)性? 3.可理解性? 4.可比性

5.實質(zhì)重于形式? 6.重要性（性質(zhì) 金額 不重要可以采用簡化處理） 7.謹慎性? ?8.及時性

知識點2

會計要素及其確認與計量

一、資產(chǎn)的定義及確認條件

定義：企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

確認條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)（資產(chǎn)本質(zhì)特征）

（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

所有者權(quán)益

利得（損失）

?

多選第15題D選項錯了，與C選項一致

存貨跌價準備分兩部分：

合同和持有? 分別計算可變現(xiàn)凈值