知識(shí)點(diǎn)1 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量（取得成本）分界線(xiàn)：預(yù)定用途

一，外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

（一）企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本

1. 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款
2. 相關(guān)稅費(fèi)
3. 直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的的其他支出

包括：專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用，測(cè)試是否能正常發(fā)揮作用的費(fèi)用

（為引入新產(chǎn)品的廣告費(fèi)，管理費(fèi)，

無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用）均不計(jì)入，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）購(gòu)買(mǎi)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

如果滿(mǎn)足資本化，計(jì)入成本，不滿(mǎn)足，就當(dāng)期損益

二，投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)成本

都按著約定的價(jià)值，合同，如果合同不公允，就按照公允價(jià)值

三，土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理（固定，無(wú)形，存貨）

注意持有目的

企業(yè)取得土地使用權(quán)，通常按照，價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

2，用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑時(shí)，（自用的不是用來(lái)對(duì)外出售的）

土地使用權(quán)（無(wú)形），土地上的廠房（固定資產(chǎn)）

（1）建造期間：需要對(duì)土地進(jìn)行計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)計(jì)入借在建工程。（廠房的建造成本）

（2）廠房已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)：對(duì)土地使用權(quán)的計(jì)提攤銷(xiāo)計(jì)入：當(dāng)期損益

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物（計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品這個(gè)科目里）（存貨），計(jì)入成本。

2，企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物，一筆錢(qián)（包括，土地使用權(quán)，和建筑物）要在這兩個(gè)分配，

上述土地使用權(quán)中能夠合理分配的作為無(wú)形資產(chǎn)，不能夠合理分配的作為固定資產(chǎn)。

4.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其 用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)按照賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

知識(shí)點(diǎn)2 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量

一，研究與開(kāi)發(fā)階段的區(qū)分和計(jì)量

自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

1，研究階段（收集資料，市場(chǎng)調(diào)查等）

特點(diǎn)，是否在未來(lái)形成成果具有很大的不確定性

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稅法特性強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

特點(diǎn)：立法過(guò)程是制定法；法律性質(zhì)是義務(wù)性? ? ? ? ? ? ?法規(guī)；法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)? ? ? ? ? ? ? ? 等。

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成本結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，公允價(jià)值轉(zhuǎn)化，公允價(jià)大于賬面價(jià)計(jì)入“其他綜合收益”，反之，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8項(xiàng)）：可靠性（實(shí)際發(fā)生，如實(shí)反映）、相關(guān)性(公允價(jià)值計(jì)量）、可理解性（會(huì)計(jì)報(bào)表附注）、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性（不高度資產(chǎn)收益低估負(fù)債費(fèi)用）、及時(shí)性

【6大會(huì)計(jì)要素】

資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

費(fèi)用：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的余額、直接記錄當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。

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【會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性】

是指會(huì)計(jì)要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反映了會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。

免退稅-不具有生產(chǎn)能力（外貿(mào)企業(yè)）

免抵退稅-具有生產(chǎn)能力（生產(chǎn)企業(yè)）

零跨境、融視物、加理配

出口貨物+視同出口貨物+對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)+融資租賃貨物+零稅率的跨境應(yīng)稅行為

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一般納稅人、小規(guī)模納稅人：

非自建，看方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅差額預(yù)繳差額報(bào)

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?一般計(jì)稅差額預(yù)繳全額報(bào)

自建，無(wú)差額，全額預(yù)繳全額報(bào)

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16、19其他權(quán)益工具投資（公允價(jià)值計(jì)量模式）后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，處置時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益中的利得和損失計(jì)入留存收益

29、甲委托乙銷(xiāo)售 ，乙承擔(dān)主要責(zé)任，甲為主要責(zé)任人應(yīng)按總額法確認(rèn)收入

64、出口退稅不屬于政府補(bǔ)助

理由：退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)墊付的資金不符合無(wú)償取得的特點(diǎn)

稅收返回屬于政府補(bǔ)助

72、取得控制權(quán)三要素

1、能力（現(xiàn)時(shí)權(quán)力）

2、能夠主導(dǎo)該商品使用

3、能獲取幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)所得稅

經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅

@特點(diǎn)：1通常以?xún)羲脼檎鞫悓?duì)象2、經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)3、納稅人力實(shí)際負(fù)擔(dān)人是一致的

@對(duì)法人所得稅影響較大的因素：

1、納稅義務(wù)人

2稅基：各國(guó)在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上

3、稅率：務(wù)國(guó)結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率（國(guó)際）

4、稅收優(yōu)惠：稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

@個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（法人：企業(yè)所得稅???? 自然人：個(gè)人所得稅）不適用企業(yè) 所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅

@納稅人分為居民企業(yè)（境內(nèi)）和非居民企業(yè)

@所得來(lái)源的確定

銷(xiāo)售貨物所得：交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地、權(quán)益性所得轉(zhuǎn)讓?zhuān)ū煌顿Y企業(yè)所在地）、股息紅利（分配所在地）

@應(yīng)納稅所得額

1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

@收入確認(rèn)一般規(guī)定：完工百分比法

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直接收款：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天。

托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。

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納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)，收費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)“納稅

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納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按”建筑服務(wù)“納稅，不配備操作人員的，按照”經(jīng)營(yíng)租賃“納稅

無(wú)論有不有價(jià)外補(bǔ)貼，都按收購(gòu)價(jià)款加

34? B? 為收到

第一章 總論

1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求:

（1）可靠性：實(shí)際發(fā)生

（2）相關(guān)性：與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)——公允價(jià)值計(jì)量

（3）可理解性：便于使用和理解——報(bào)表附注，充分披露

（4）可比性：同一時(shí)期不同企業(yè)可比，采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——相同或相似會(huì)計(jì)政策

（5）實(shí)質(zhì)重于形式：（重點(diǎn)知識(shí)）融資租賃、編制合并報(bào)表、合并范圍的確定

（ 6）重要性：（重點(diǎn)知識(shí)）判定；性質(zhì)、金額，重要：?jiǎn)为?dú)，不重要：簡(jiǎn)化——成本效益原則

（7）謹(jǐn)慎性：（重點(diǎn)知識(shí)）不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)用，比如“固定資產(chǎn)加速折舊法、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減直

（8）及時(shí)性：不能提前或者延后

利得或損失

銷(xiāo)售額 剔除 代收轉(zhuǎn)付的金額。?

會(huì)計(jì)法規(guī)：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系：法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

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變動(dòng)成本

酌量性變動(dòng)成本

混合成本

半變成本

階梯式成本 step-cost

延期變動(dòng)成本

非線(xiàn)性成本

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷(xiāo)資產(chǎn)處置損益

√ √ C √ AD C

收入確認(rèn)條件（客戶(hù)取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)）1、合同已批準(zhǔn)；2、合同明確了權(quán)利義務(wù)；3、合同有明確的支付條款；4、合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；5、對(duì)價(jià)很可能收回

√ √ 歷史成本

其他費(fèi)用不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的10%