投資性房地產(chǎn)處置：處置收入列其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值列其他業(yè)務(wù)成本

1.收入金額---反映因轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期收取的對(duì)價(jià)金額。

2.確認(rèn)原則：履行了履約義務(wù)、取得商品控制權(quán)

現(xiàn)時(shí)權(quán)利 ?主導(dǎo)商品使用 ?能夠獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益

100收益? - 30萬給股東? -? 100*10%盈余公積

=60萬? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?未分配利潤

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所有者投入的資本? 200萬?

實(shí)收資本? ?100+100

資本公積? ? ? ?資本溢價(jià)? ?100? 另外投30?

zhe30就是溢價(jià)

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受托方發(fā)生的加工費(fèi)、輔料費(fèi)屬于受托方的存貨

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1、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一樣，一經(jīng)減值在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

2、投資性房地產(chǎn)后續(xù)費(fèi)用化支出記入“其他業(yè)務(wù)成本”，固定資產(chǎn)后續(xù)費(fèi)用化支出按用途記入“制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用”等。

自建投資性房地產(chǎn)，相應(yīng)的土地使用權(quán)成本應(yīng)隨著投資性房地產(chǎn)的完工轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，同時(shí)建設(shè)期間的攤銷轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議；或者用途實(shí)際發(fā)生改變

1.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)：房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)

2.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：租賃期開始日

3.自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：停止自用后確定該用于賺取租金或資本增值的日期

4.投資性房地產(chǎn)重新開放用于對(duì)外出售的：租賃期屆滿，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)對(duì)外出售的日期

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投資性房地產(chǎn)有成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，差額調(diào)整留存收益（盈余公積、未分配例如）。

公允價(jià)值下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

公允價(jià)值下，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，借方差額公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額其他綜合收益。

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會(huì)計(jì)要素? ? ??

資金占用? ?資產(chǎn)

資金來源? ? ?負(fù)債 所有者權(quán)益?

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資產(chǎn)負(fù)債表? ? 時(shí)點(diǎn)數(shù)? ? 不能相加

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利潤表? 時(shí)期數(shù)? ? ?可以相加??

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資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?

?

收入- 費(fèi)用=? 利潤

資產(chǎn)定義??

賬面余額? ?固定資產(chǎn)? ?就ishi成本? ?剛買時(shí)的價(jià)格

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賬面凈值? ? ?賬面余額- 折舊

賬面價(jià)值=? ?賬面余額-折舊- 減值

長期租賃? ?融資租入的生產(chǎn)設(shè)備 確認(rèn)為本企業(yè)資產(chǎn)? ? ? ? ? 實(shí)質(zhì)看成企業(yè)自己的

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7謹(jǐn)慎性? ?（1資產(chǎn)減值。計(jì)提減值準(zhǔn)備，2對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)? ?確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債? ? ? 3對(duì)固定資產(chǎn)采取加速折舊法計(jì)提折舊，4或有條件的債務(wù)重組中，債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金額.有付款義務(wù)的一方要確認(rèn)負(fù)債.? 有收款一方不能確認(rèn)資產(chǎn)收入）

8 及時(shí)性??

（對(duì)發(fā)生的交易及時(shí)確認(rèn)? 計(jì)量 報(bào)告 不得提前或者延后）

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保證可靠 下? ? 要及時(shí)?

N

盈余公積按照稅后凈利潤10%計(jì)提

特殊交易事項(xiàng)：權(quán)益結(jié)算股份支付和權(quán)益法核算的長投

?實(shí)際發(fā)放股票股利： 未分配利潤轉(zhuǎn)到股本，留存收益減少，所有者投入的資本增加

提取法定盈余公積未分配利潤減少，盈余公積增加

宣告分配現(xiàn)金股利：負(fù)債增加，未分配利潤減少，所有者權(quán)益總額發(fā)生變化

用盈余公積彌補(bǔ)虧損：盈余公積內(nèi)部?

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存貨的計(jì)量：初始計(jì)量，采購成本、加工成本和其他成本。購買價(jià)款（不包括按規(guī)定可抵扣的增值進(jìn)項(xiàng)稅額）、相關(guān)稅費(fèi)（進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、教育費(fèi)附加）、其他相關(guān)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)）。

加工成本：入賬金額（成本）=采購成本+加工成本+其他成本。

委托外單位加工的存貨：發(fā)出物資+支付運(yùn)雜費(fèi)+支付加工費(fèi)、稅費(fèi)+加工完成驗(yàn)收入庫。

受托方代收代繳消費(fèi)稅：收回以后直接出售，以及用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)入委托加工物資成本；收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品再出售，不計(jì)入成本（記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”煙卷）

R11-1-02

存貨：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品（代制品、代修品）、商品（代銷商品、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)-開發(fā)產(chǎn)品、出租-投資性房地產(chǎn)、在途物資、已開出銷售單據(jù)但尚未提貨、廣告營銷活動(dòng)特定商品）、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）。

存貨的確認(rèn)條件：經(jīng)濟(jì)利益流入和可計(jì)量。

增值稅是價(jià)外稅層層課稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅且一般一次性課稅。

1、費(fèi)用化支出每期期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

2、資本化支出達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出

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1、成本模式計(jì)量時(shí)，在開發(fā)期間停止折舊和攤銷。

2、成本模式下，減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（同固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）

費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

確認(rèn)條件：定義外，至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或者債務(wù)的增加，經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。

利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后額凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。

收入與利得區(qū)別與聯(lián)系：日常活動(dòng)相關(guān)，總流入與凈流入，增加所有者權(quán)益，與投入無關(guān)。

費(fèi)用與損失的區(qū)別與聯(lián)系：日常活動(dòng)相關(guān)性，總流出和凈流出，減少所有者權(quán)益，與投入無關(guān)。

利得與損失