“營改增”對總承包合同簽訂的影響及應對措施：

工程質保金

甲供材

拆遷補償及青苗補償費

工程預付款

架子隊模式應對：

項目管理模式中，主要是減少架子隊的模式，這部分人工成本不能抵扣。人工成本占建筑工程成本的比重比較大，并且人工中往往包含機械使用費等，如果采用架子隊的模式，這部分成本就不能抵扣，將會影響到企業(yè)稅負。因此，項目部以后要逐步減少架子隊的比例。

增值稅實行憑票認證抵扣?，制度，“營改增”后由于取得外購貨物或接受應稅服務，可抵扣進項稅額，要從成本中分離進項稅額，從而導致成本的下降。成本下降的幅度，受進項稅額抵扣充分程度的影響，主要受成本結構及各成本結構中增值稅專用發(fā)票取得情況。

不同法人間折舊列轉的影響分析與對策：

影響分析

設備的所有權在集團公司，使用權在工程公司

應對措施：

簽訂設備租賃合同，互相開票。

完善成本考核管理機制，適應增值稅相關規(guī)定

建議企業(yè)在“營改增”前針對不同的項目板塊組織測算“營改增”對稅負的變動影響，根據(jù)施工組織設計、工程成本結構、制定合理增值稅平均稅負考評指標。以便督促項目負責人抓好增值稅的管理 工作，達到工程項目預期的收益。

實行“營改增”后，子公司借用集團公司中標，如果只設一套集團的帳，該子公司項目部的收入、成本以集團名義核算，發(fā)票的取得以集團公司為購貨方，帳務處理無法在子公司反應。收入和利潤無法匯總到子公司。

合同簽訂方式為與個人簽訂，就是所謂的包工頭，由包工頭組織工程所需的勞務工進行施工，主要材料由項目提供， 機械設備由項目配，合同單價主要以勞務工資、工程項目輔料、工程項目小型機具和相應的利潤組成，根據(jù)計劃部計價金額，由項目全額編制工資表進行支付。

應對措施：

核算

不同收入類型，不同交易環(huán)節(jié)分別對應不同的增值稅稅率，因此如何準確劃分收入、成本對于稅務籌劃有著非常重要的意義。

對“甲供材”的影響及建議：

甲供材料一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板。管材及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。

研究開發(fā)項目要切實體現(xiàn)“新產(chǎn)品、新工藝、新技術”三新；

研究開發(fā)項目要盡量取得省科技廳或地市科技局研發(fā)項目鑒定意見書；

研究開發(fā)項目要積極申報專得等，最大程度獲得自主知識產(chǎn)權。

過渡期設備的采購管理：

1、延遲購買；

2、租賃；

物資采購方式：

集中采購；

項目部自購；

甲供材；

甲控材；

項目部之間調撥。

工程質保金的問題：

建設單位驗工計價后并非立即支付工程款，同時，驗工計價單中還要直接扣除5%～10%的預留質量保證金等。

施工組織模式：自管、直管、委管、掛靠、聯(lián)合體。

可抵扣進項稅額的發(fā)票：

增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票；

????????????????????????????稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

?????????????????????????? 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

納稅方式的區(qū)別：

營業(yè)稅：勞務發(fā)生地；

增值稅：機構所在地，

匯總納稅：就地預交、匯總繳納

營改增對建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的影響

兩種稅制下會計核算的區(qū)別：

會計科目設置不同；

會計處理分類不同；

會計核算原則不同；

會計核算的稅收直觀度不同；

營改增對建筑施工企業(yè)稅負的影響：

人工成本難以抵扣；

自采自用地材無法抵扣；

二三類材料難以抵扣；

機械使用費難以抵扣；

其他間接費用無法抵扣；

資質共享、內部分包存在涉稅風險；

存量資產(chǎn)不得抵扣；

甲借甲控材料抵扣困難；

利息費用無法抵扣。

電氣化遷改工程的特點：

1、電氣化遷改工程大多會涉及到沿線鐵路局參與施工，發(fā)生的施工配合費較多。

2、遷改工程涉及到的勞務成本費用比重較大。

3、遷改工程青苗補償費金額較大。