一般計稅方法

當(dāng)期可申報可抵扣的進項稅額

當(dāng)期申報可抵扣的進項稅額： ? ? ? ? ? ???=上期留抵稅額

? +?當(dāng)期認證的增值稅扣稅憑證上記載的稅額

? ?- 本期進項稅額轉(zhuǎn)出額?

小于當(dāng)期的進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)到有銷項稅額時才可抵扣

36號文規(guī)定

納稅人兼營銷售貨物 勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率，未分別核算的從高適用稅率

承接2016年6月初A企業(yè)留抵稅額為500000元，6月銷項稅額為300000元，當(dāng)期認證抵扣的進項稅額為2500000元，應(yīng)管理不善部分鋼材被盜需要轉(zhuǎn)出的進項稅額600000元， 月10日， 將6月的增值稅及相關(guān)附加稅費申報繳納。假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為7% 教育費附加3%地方教育費附加2%

進項數(shù)額轉(zhuǎn)出

借：營業(yè)外支出 ?600000

? 貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）600000

借：營業(yè)稅金及附加 ?72000

? 貸： 應(yīng)交稅費- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 ?42000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 ?18000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加12000

?7月10日，申報繳納6月增值稅及附加稅

借： 應(yīng)交稅費-未交增值稅 ?600000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)說 42000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加18000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加?12000

貸： 銀行存款 ?672000

建建筑工業(yè)企業(yè)兼營鋼材銷售業(yè)務(wù)， 在2016年1月已登記為增值稅一般納稅人。2016年4月底，甲企業(yè)進項稅留抵稅額為1500000元。2016年5月1日，建筑服務(wù)實行營改增后， 甲企業(yè)5月的建筑安裝業(yè)，銷售額為100000000元銷項稅額為11000000元， 鋼材銷售業(yè)務(wù)銷售額100000對應(yīng)的銷項稅額為17000元， 當(dāng)期認證的進項稅額為8000 000元

6月10日，江5月的增值稅及相關(guān)附加稅費申報繳納。 假設(shè)城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加3%、地方教育費附加2%。增值稅相關(guān)賬務(wù)處理如下：

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