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    天揚(yáng)微課 | 姚建榮:2016年“營(yíng)改增”將全面推開,建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策如何推演?

    天揚(yáng)微課 | 姚建榮:2016年“營(yíng)改增”將全面推開,建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策如何推演?
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    建筑業(yè)營(yíng)改增

    1. 營(yíng)改增是稅改重點(diǎn),2016年全面推廣,建議在今年一二季度全面完成模擬運(yùn)行,確保實(shí)施的平穩(wěn)過度
    2. ?

    一、問題推演

    1. 基本要素
    • 1 納稅主體:機(jī)構(gòu)(法人、分公司)
    • 項(xiàng)目部就地預(yù)繳
    • 資質(zhì)共享(不爽)1.合同簽訂主體是納稅人?
    • 2 征稅范圍?
    • 勞務(wù)派遣,不屬于建筑業(yè),服務(wù)業(yè)增值稅
    • 3 稅率,建筑業(yè)一般納稅人11% 小規(guī)模3% 標(biāo)準(zhǔn)年銷售額是否500萬
    • 4 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
    • 預(yù)收款繳納營(yíng)業(yè)稅,稅改后預(yù)收款不再確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(例如開工前收到預(yù)收款)
    • 5 納稅方式 (什么是差額預(yù)征)
    • 稅額的計(jì)算
    • 6 納稅地點(diǎn)注意預(yù)繳與補(bǔ)繳 納稅機(jī)關(guān)為國(guó)稅
    1. 特殊事項(xiàng)
    • 1 存量資產(chǎn)
    • 營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)扥存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,相關(guān)單位部門采取相應(yīng)措施
    • 2 在建項(xiàng)目要根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式?
    • 界定在建項(xiàng)目 業(yè)主施工許可證在營(yíng)改增之前 認(rèn)定為在建項(xiàng)目
    • 實(shí)例
    • 計(jì)稅方式的選擇
    • 首先考慮工程項(xiàng)目的整體稅負(fù)和進(jìn)度
    • 簡(jiǎn)易計(jì)稅無法開具增值稅發(fā)票 與業(yè)主協(xié)商稅費(fèi)承擔(dān)確定計(jì)稅方式
    • 3 甲供材?
    • 合同內(nèi)與合同外
    • 合同內(nèi)視同銷售
    • 在合同談判或者投標(biāo)時(shí)對(duì)甲供材進(jìn)行合理博弈應(yīng)對(duì),盡可能將甲供材納入合同內(nèi)。
    • 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用
    • 5 不動(dòng)產(chǎn)、臨建設(shè)施
    • 取得購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的稅額抵扣,相關(guān)法律不得抵扣除外
    • 6 BT BOT PPP 項(xiàng)目
    • ?BOT項(xiàng)目無償移交不涉及相關(guān)增值稅繳納
    • PPP 在移交環(huán)節(jié)可能通過股權(quán)移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
    • ??
    • 總結(jié) ?實(shí)際的政策執(zhí)行需要以國(guó)家相關(guān)政策為依據(jù)

    二、問題交流討論

    [展開全文]

    授課教師

    國(guó)家一級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師 、 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)網(wǎng)校特聘講師 、 北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院建筑業(yè)“營(yíng)改增”培訓(xùn)課題講師。

    課程特色

    圖文(1)
    視頻(1)
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