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    天揚微課 | 姚建榮:2016年“營改增”將全面推開,建筑業“營改增”政策如何推演?

    天揚微課 | 姚建榮:2016年“營改增”將全面推開,建筑業“營改增”政策如何推演?
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    建筑業營改增

    1. 營改增是稅改重點,2016年全面推廣,建議在今年一二季度全面完成模擬運行,確保實施的平穩過度
    2. ?

    一、問題推演

    1. 基本要素
    • 1 納稅主體:機構(法人、分公司)
    • 項目部就地預繳
    • 資質共享(不爽)1.合同簽訂主體是納稅人?
    • 2 征稅范圍?
    • 勞務派遣,不屬于建筑業,服務業增值稅
    • 3 稅率,建筑業一般納稅人11% 小規模3% 標準年銷售額是否500萬
    • 4 納稅義務發生時間
    • 預收款繳納營業稅,稅改后預收款不再確認銷項稅額(例如開工前收到預收款)
    • 5 納稅方式 (什么是差額預征)
    • 稅額的計算
    • 6 納稅地點注意預繳與補繳 納稅機關為國稅
    1. 特殊事項
    • 1 存量資產
    • 營改增之前購進的固定資產扥存量資產進項稅不得抵扣,相關單位部門采取相應措施
    • 2 在建項目要根據實際情況選擇納稅方式?
    • 界定在建項目 業主施工許可證在營改增之前 認定為在建項目
    • 實例
    • 計稅方式的選擇
    • 首先考慮工程項目的整體稅負和進度
    • 簡易計稅無法開具增值稅發票 與業主協商稅費承擔確定計稅方式
    • 3 甲供材?
    • 合同內與合同外
    • 合同內視同銷售
    • 在合同談判或者投標時對甲供材進行合理博弈應對,盡可能將甲供材納入合同內。
    • 4 財務費用
    • 5 不動產、臨建設施
    • 取得購進不動產的稅額抵扣,相關法律不得抵扣除外
    • 6 BT BOT PPP 項目
    • ?BOT項目無償移交不涉及相關增值稅繳納
    • PPP 在移交環節可能通過股權移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
    • ??
    • 總結 ?實際的政策執行需要以國家相關政策為依據

    二、問題交流討論

    [展開全文]

    授課教師

    國家一級注冊稅務師 、 中國注冊稅務師協會網校特聘講師 、 北京國家會計學院建筑業“營改增”培訓課題講師。

    課程特色

    圖文(1)
    視頻(1)
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