注意資本化停止時(shí)點(diǎn)

交易性金融資產(chǎn)也是非貨幣型資產(chǎn)

貨幣性資產(chǎn)所占比例小于百分之25 等于都不行

支付的

用攤余成本法計(jì)量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)是貨幣性資產(chǎn)

政府補(bǔ)助，發(fā)放股利，企業(yè)合并，債務(wù)重組，或以發(fā)放股票形取得非貨幣性資產(chǎn)等，均不屬于本章非貨幣性資產(chǎn)交換

投資性房地產(chǎn)終止確認(rèn)的情況：

①被處置且取得經(jīng)濟(jì)利益，如出售、轉(zhuǎn)讓；

②永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益，如報(bào)廢。

采用公允價(jià)值模式計(jì)量下：

①取得處置收入時(shí)：

借：銀行存款

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入

? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

? ? 貸：投資性房地產(chǎn)-成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-公允價(jià)值變動(dòng)

③同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)成本

④公允價(jià)值模式下非投轉(zhuǎn)投且公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的：

借：其他綜合收益

? ? 待：其他業(yè)務(wù)成本

在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得某一項(xiàng)新的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量直至處置，并且假設(shè)無(wú)殘值。但是，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，該企業(yè)仍應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

資本化時(shí)點(diǎn)與借款支付的時(shí)間無(wú)關(guān)。

1.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換出活換入可以可靠計(jì)量

就可以用公允價(jià)值

2，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)按按賬面價(jià)值，不確認(rèn)損益

應(yīng)計(jì)折舊額=原值-凈殘值-減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

未使用、不需用的固定資產(chǎn)照提折舊

日常修理間的固定資產(chǎn)照提折舊

不提折舊：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)的土地，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的

已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的

更新改造期間的固定資產(chǎn)

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

持有待售的固定資產(chǎn)

折舊期：融資租入固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期滿取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間，無(wú)法合理確定是否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短作為折舊期。

時(shí)間范圍：按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法。一經(jīng)確定，不得隨意改。

股票傭金不屬于借款費(fèi)用

負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)—試生產(chǎn)（待攤支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值）

2019年4月1日之后，不動(dòng)產(chǎn)建造的增值稅不用

原權(quán)益法：

借：銀行存款?? 3200

?????? 貸：長(zhǎng)投??-投資成本? 3900

????????????????????? -損益調(diào)整??? 270

????????????-其他綜合收益

-其他權(quán)益變動(dòng)

? 投資收益??? 3

?

其他：

棄置費(fèi)用：承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的在支出。支出巨大的。

報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，、

油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)油氣資產(chǎn)成本。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用*現(xiàn)值系數(shù)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本*實(shí)際利率）

第二年確定利息費(fèi)用

棄置費(fèi)用現(xiàn)值*（1+實(shí)際利率）*實(shí)際利率

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款等（發(fā)生棄置費(fèi)用時(shí)）

融資租入：融物方式融資，轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。視同自有資產(chǎn)核算，并計(jì)提折舊。

?

第七章???????? 非貨幣性資產(chǎn)交換

第一節(jié)? 非貨幣性資產(chǎn)交換的特征和認(rèn)定

一、非貨幣性資產(chǎn)交換以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)

上年未確認(rèn)

形成業(yè)務(wù)?? 產(chǎn)生??現(xiàn)金流等

逆流：投資方全額確認(rèn)相關(guān)的利得或損失

??? 不想內(nèi)部交易

順流：投資方向聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)

投出業(yè)務(wù)的公允價(jià)值??

與賬面的差額? 計(jì)入當(dāng)期損益

?

?

借：投資收益?? 1200

???

?

固定資產(chǎn)

相關(guān)稅費(fèi)：不包括一般納稅人可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

培訓(xùn)費(fèi)不列入固定資產(chǎn)成本

購(gòu)入不需安裝

借“固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需安裝的

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）

貸：在建工程

16年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核實(shí)的，進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額抵扣，60%當(dāng)期抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與取得扣稅憑證的當(dāng)月起13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（總進(jìn)項(xiàng)*40%）

貸：銀行存款等

按公允價(jià)值比率分?jǐn)傎?gòu)入成本總額。首先確定總成本。

自行建造固定資產(chǎn)

成本構(gòu)成=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

提示：出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）

分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)計(jì)入在建工程建造期間的攤銷

原材料用于固定資產(chǎn)在建，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

用于不動(dòng)產(chǎn)分兩次，第一次60%可抵，第13個(gè)月后40%進(jìn)項(xiàng)稅，因此40%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出到待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

暫估價(jià)值調(diào)整既往不咎，適用未來(lái)適用法，原提折舊不做調(diào)整。

合并以外，計(jì)入初始投資成本

?

借：長(zhǎng)投

????? 應(yīng)收股利

??? 貸：銀行存款??

?

?

債務(wù)證券的??，不管，，手續(xù)費(fèi)計(jì)入初始確認(rèn)金額

?? 手續(xù)費(fèi) 權(quán)益性證券?? 調(diào)整? 資本公積

借：長(zhǎng)投? 5200

????? 貸：股本? 3000

??????????????????-股本溢價(jià)2200

借：資本公積-股本溢價(jià)?? 200

???? 貸銀行存款?? 200

?

?

?

?

出售庫(kù)存商品，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000

貸：庫(kù)存商品? 24000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)有金額，應(yīng)有金額，應(yīng)有-實(shí)有大于0補(bǔ)提準(zhǔn)備，小于0轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備。

材料用于加工產(chǎn)品，

1、產(chǎn)成品成本=賬面成本

2、產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品售價(jià)-銷售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)

3、產(chǎn)品減值，材料減值

4、材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-銷售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)

#結(jié)存材料數(shù)量少于合同約定數(shù)量產(chǎn)品用或有事項(xiàng)確定合同損失。

結(jié)存數(shù)量大于合同數(shù)量分兩部分：合同數(shù)量*合同價(jià)格+多于數(shù)量*市場(chǎng)價(jià)格。

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