本文依據(jù)10月12日《天揚(yáng)微課 |走出去——境外工程稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.chanshizongbu.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】?

境外項(xiàng)目一般可以在所在國尋求哪些稅收優(yōu)惠？

答：一些國家對于某些涉及國計(jì)民生的基建項(xiàng)目會給予稅收優(yōu)惠；近年來，隨著我國推動“一帶一路”建設(shè)，某些由我國政府提供資金支持的項(xiàng)目，經(jīng)過談判也可以獲得所在國稅收優(yōu)惠。一般涉及的稅種包括關(guān)稅、公司所得稅，有時(shí)也涉及增值稅。關(guān)稅和公司所得稅的減免可以直接降低公司的稅負(fù)，是企業(yè)應(yīng)該在合同中盡量爭取。但增值稅的減免，情況比較特殊，并不會降低企業(yè)稅負(fù)，反而會增加資金占用。

【問題2】?

境外項(xiàng)目利用所在國關(guān)稅優(yōu)惠時(shí)，需要注意哪些問題？

答：項(xiàng)目所在國對于某些項(xiàng)目進(jìn)口的物資和設(shè)備給予免關(guān)稅的優(yōu)惠。要特別注意，對于免關(guān)稅的設(shè)備，一般是被定義為臨時(shí)進(jìn)口。對于臨時(shí)進(jìn)口的設(shè)備，一般要求項(xiàng)目結(jié)束后運(yùn)出該國，否則就要補(bǔ)繳關(guān)稅。所以，建議在項(xiàng)目最初的稅務(wù)籌劃時(shí)，就要綜合考慮設(shè)備下場后是否可以轉(zhuǎn)運(yùn)到其他國家的項(xiàng)目上，還要考慮轉(zhuǎn)場的運(yùn)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)。如果只考慮項(xiàng)目最初免關(guān)稅，但后續(xù)的處置不善，付出的代價(jià)高于最初減免的稅額，那么稅務(wù)籌劃是失敗的。

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【問題3】

境外項(xiàng)目在所在國取得所得稅優(yōu)惠，在境內(nèi)匯總納稅時(shí)是否可以得到抵免？

答：可以，但要注意以下幾點(diǎn)：1、要按照分國不分項(xiàng)的原則，并注意計(jì)算公式：境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×[來源于某國（地區(qū)）的所得÷境內(nèi)、境外所得總額]；2、要取得所在國的完稅證明，并提交境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)；3、如果在所在國取得了所得稅減免，在境內(nèi)仍要申請抵扣，這涉及稅收饒讓的問題，比一般的抵免要復(fù)雜，要預(yù)先研究兩國是否簽訂了協(xié)定，以及協(xié)定的內(nèi)容。

【問題4】

中國員工在國內(nèi)繳納了社會保險(xiǎn)，在項(xiàng)目所在國可以免繳嗎？

答：社保問題雖然不是稅務(wù)問題，但由于與稅務(wù)問題相似，而且會影響到人工成本，一般也納入稅務(wù)籌劃的范圍。目前只有三個(gè)國家與中國簽訂有設(shè)備互免協(xié)定，德國、韓國、丹麥。除此之外，在其他國家實(shí)施項(xiàng)目，中方員工是不能免繳社保的。

【問題5】

中方員工在境外繳納了社保后，工作結(jié)束離境時(shí)，可以退回嗎？

答：從法律上說，外籍人員在所在國繳納了社保后，最終離境時(shí)，是可以退回部分已繳保費(fèi)的，但只能退回個(gè)人繳納的部分，公司負(fù)擔(dān)的部分是不能退回的。如果公司想退回個(gè)人繳納的保費(fèi)，首先要咨詢所在國的政策（各國不同），在日常的管理中要保存好繳費(fèi)單據(jù)，并提前向所在國相關(guān)機(jī)構(gòu)咨詢申報(bào)。