本文依據4月27日《天揚微課 |全球最大發動機制造商財務負責人：教你如何積累必備的知識，從容與外部審計打交道》老師語音進行問題整理。登陸www.chanshizongbu.com可查看全部視頻課程內容。

?

?

【問題1】

?四大和本地會計師事務所在審計方法和流程上有什么不同？相應的對審計工作的管理上有什么不同嗎？

?

答：“四大”會計師事務所和非四大、特別是本地會計師事務所中的一線或者國內排名靠前的會計師事務所，例如，具有證券從業資格的會計師事務所，在審計的方法和流程上的區別已經不是非常大，因為它們需要遵循的都是獨立審計準則。

?

同時，它們基于被審企業的內控評價及審計風險評估進行的實質性測試安排的理念也是出于同樣的基于風險的判斷和工作方法。

?

?當然，時至今日，本地所在實質性測試中的抽憑數量仍然領先于四大。

?

【問題2】

除年度審計外，還有什么不同類型的審計？它們各有什么異同嗎？

?

?

答：除了常規的年度審計，我們在工作中也會遇到多種類型的專項審計。

?

例如，我在《商務談判中的財務角色》中提及的針對加工方的加工費的準確核算以及基于此進行年度結算而進行的專項審計。針對工程項目我們可能會進行專項審計。針對收購項目，也多采用對擬投公司要求進行審計的安排。

?

專項審計與年度審計相比，有諸多差異，例如，聘任方不同，審計報告的使用方和使用目的不同，側重的風險提示不同，以及審計結果延伸的后續工作和影響也不同。

?

比如，根據“三年”的審計報告，進行擬投企業未來三年的盈利預測，并據此進行估值的測算等。

?

?

【問題3】

可否用實例說明審計在公司的人才培養上有什么作用嗎？

?

答：管理年度外部審計的過程對于培養財務人員的思考能力、解決問題的能力，也就是“實現力“，以及領導力方面都有很好的實踐意義。

?

一方面，從事會計核算的財務人員，可以通過年度審計，更好的鍛煉自己的全局觀念（Overview），因為審計往往從報表出發，自上兒下地進行審計工作的規劃和實施，與會計核算工作從憑證到賬簿到報表的自下而上的工作方法截然不同，為財務人員提供了更為全面的角度。

?

另一方面，審計工作需要會計師具有嚴謹、富有邏輯的分析能力。因而，在與審計對接的工作中，財務人員往往有更多的機會通過查閱、解釋、分析等配合審計的工作，從而提升自己的邏輯分析能力。

?

【問題4】

審計工作中的人員分工是怎樣的？對管理好審計工作的指導意義在哪里？

?

答：審計工作中的人員分工一般包括審計報告的決策人，一般是合伙人以及審計實施團隊組成。這些是前臺人員。其中，合伙人有時不只一個，除了項目合伙人，也有簽字合伙人等。

?

審計工作的實施團隊包括項目經理以及審計人員，項目經理會視審計項目的重要性、風險、難度等等安排經理、高級經理等擔任。審計人員包括資深的審計人員和初級審計人員等。

?

同時，一個審計項目的實施也離不開后臺支持團隊。這個團隊可能包括稅務部、技術部以及質量監控部。

?

了解審計實施團隊甚至后臺支持團隊、特別是決策人的重要性在于，提前準備合適的對接人員和資源，便于審計工作互相配合更為順暢；同時，這也是對內部財務人員、特別是財務管理人員的鍛煉培養。

?

【問題5】

可否介紹一下審計報告在財務工作中的應用？

?

答：審計報告除了在年審、債權和股權融資工作中會用到，在企業的對外宣傳及信息披露中也是最重要的財務信息來源。

?

在企業的相關資質申請中，審計報告也是重要的財務信息來源所在。在當地監管要求中，審計報告的出具通常也是一項常規要求。

?

同時，個人建議對于財務部內部的培訓，特別是對于會計核算部門內部職責分工較為明細化、專業化導向的財務會計機構的會計或者待培養的初級財務人員，也不妨（部分）選用年度審計報告作為培訓的一項重要資料。

?

【問題6】

有沒有實例介紹一下，審計工作中，遇到不能隨意向會計師完全陳述的事項？有什么建議嗎？

?

答：原則上，任何涉及財務報告的信息都應該毫無保留地向會計師披露。但是，實際上，我們仍然會在部分發展進程的事件在披露時間選擇上有所考慮。

?

例如，離職員工與公司就賠償發生爭議，當尚未進入訴訟階段；與客戶或者供應商就合同事項的履行產生爭議但爭議不構成重大影響或者尚未進入訴訟程序；與潛在的合作伙伴有可能洽談下一步合作意向，但是尚屬很初期階段等等。

?

應該說，原則上，仍然需要基于風險的判斷，披露或者披露是否會構成報告使用方的重大誤判。在這里，要強調的是，一旦進入法律訴訟，則必須向會計師披露。

?

最后，實踐中，我們有時會忽視一些非財務部保管的文件信息的及時披露，比如，內審報告、董事會決議等。

?

【問題7】

怎樣讓年度審計更順利？或者說，怎樣更容易拿到無保留意見的審計報告？

?

答：準備充分是年度審計可以順利進行的最重要的條件。

?

一是對于預審，應予以重視。在預審階段，對于年度重大的商業模式變更、經營成果的變化、對財務報表構成重大影響的資產負債情況的變化等等，其實都可以在預審階段進行先期審閱，并在年底結帳前進行調整。這是縮短年度審計現場審計時間、并順利出局審計報告的重要一環。

?

就特殊事項與會計師進行的事先溝通，尤為重要。比如，盈利模式的變化很可能造成內部抵消分錄包括金額的變化；重大的資產減值準備的計提，收購合并相關的報表合并與披露，股權變更對財務報表的影響，以及重大事項的披露，其實大部分可以通過與會計師事前審閱達成共識，從而減少后期年度審計工作的壓力。

?

平時會計核算工作、內控流程的有效實施、稅務管理的有效實行等等都會利于年度審計的順利進行。

?

同時，對于必須披露的內審報告、董事會決議、稅務稽查報告等應該早做收集整理，減少臨時收集、不完整披露的風險。

?

最后，詢證函（包括銀行存款和貸款詢證函、應收應付等往來詢證函、關聯公司往來的詢證函等）需要在審計過程中及時催促、跟進回函，以避免審計報告出具的時間拖延。

?

【問題8】

負責審計的會計師事務所一般關注被審單位的哪些方面？如何提前應對？

?

答：由于審計可能是普通的年度審計，也可能是初次審計、上市審計、收購審計等等，因而，會計師的關注點會有所不同，因為審計風險不同。

?

同時，由于企業發展狀況年度之間也不盡相同，審計風險隨時變化，因而這種情況下，會計師事務所的關注事項也會時時變化。

?

因此，我們需要提前應對的具體內容除了剛才提及的，我們也會需要安排好對接人、開好啟動會議；并對審計過程進行及時的過程控制，并管理好不時變動的雙方對于審計調整、審計意見和審計報告出具時間的預期。

?

【問題9】

當會計師提出的重大調整事項公司無法接受怎么辦？

?

答：對會計師提出的重大審計調整持不同意見是較為常見的。這種情況下，作為被審單位，我們需要快速查閱依據，進行比對和預判，確定是失誤、疏漏還是“灰色地帶”或者管理層可以依據判斷進行靈活處理的事項，以及各期的會計處理的一致性等等。

?

通常情況下，針對重大的有爭議的審計調整，我們也會咨詢其他會計師事務所，包括其技術部等，進行會計處理合規性的參考意見的比對。

?

據此，才能確定是否接受審計調整。