本文依據5月4日《天揚微課 |增值稅發票的那些事兒》老師語音進行問題整理。登陸www.chanshizongbu.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】

增值稅專用發票可以不認證嗎？

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答：可以，可以當作普通發票入賬，以含稅價計入成本或者費用，但我不建議，如果不抵扣，可以選擇收取增值稅普通發票。

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因為如果收去專票后但不抵扣為會形成滯留票，稅務局對滯留票非常關注，為防止虛開會定期清理，要查開票和收票方，要求說明原因還要再審核，一但有問題就會進行處罰。

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【問題2】

已經認證發票，次月忘記申報，下個月可以抵扣嗎?

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答：不可以，國稅函 2009年617號，忘記這種情況是不允許的抵扣的，但是有特殊情況的可以《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》，這個文件在前面的課程里已經講到了。

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【問題3】

施工企業臨時賬戶付款給材料廠家，廠家開的專用發票（賬戶信息是企業基本戶信息）是否抵扣?

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答：原則上要求發票上注明的必須是在稅務局備案的注冊信息和銀行基本戶，只有這樣的發票才是沒有任何瑕疵的。具體付款時不一定必須使用此賬戶付款。

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【問題4】

合同條款的規定。合同簽訂時是含稅價還是不含稅價，是使用一票制還是兩票制，例如材料的采購是采用含運費價還是材料本身和運費分開開具發票？

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答：首先合同簽訂的一般使用的是含稅金額，也可以價稅分別列示，還有一個含稅金額。一票和兩票結算均符合要求，對于選擇哪種方式，可以根據具體需要和結合成本核算考慮選擇。

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【問題5】

5月1日以后，建筑行業存在先干活后簽合同的情況，發票能先開嗎？有無風險？

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答：首先我不建議先開。但是稅務政策是：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，第十九條增值稅納稅義務發生時間：

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（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

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（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

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沒有合同不建議開發票的原因是：開具發票的依據和前提應該是有相對應的合同，如果提前開具會造成合同簽訂和發票開具、提供銷售或勞務的時間失去合理性。有悖常理。

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【問題6】

開紅字專用發票有時間限制嗎（已經認證，一年后退貨）

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答：可以，國家稅務總局公告2015 19號和國稅函2009.617號，180天只是認證期限，不是開紅字發票期限，認證后紅字發票可以隨時開具，沒有期限限制。

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但是超期未認證發票則不可以要求開具紅字發票，除非是自然災害等客觀原因，文件里具體有規定。

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【問題7】

地產材料（包括沙、石子等小型材料）在考慮成本費用及稅款的前提下，是要求供貨商提供17%還是3%的專用發票？

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答：取得什么類型的發票，取得什么稅率的發票都要各自企業結合相關成本核算和稅收籌劃，如果硬性要求對方提供17%的專用發票，我想對方的稅負勢必增加，導致總體含稅價格也會增加，所以要因事而異，結合成本和費用情況，要具體問題具體分析，選擇更有利那種。

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【問題8】

購買加油卡能開專用發票嗎？

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答：可以，國家稅務總局令2002年2號文，根據實際結算的油款向有卡使用單位開具增值稅專用發票。同時其他類似的的水電暖能源、都可以按照實際使用情況進行抵扣。

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【問題9】

個人能否申請代開專用發票？如果收到個人開具的專用發票能抵扣嗎？

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答：原則上只有納稅人才能申請代開專用發票，我感覺營改增以后只要稅務局可以代開，且此個人銷售貨物或提供勞務給你公司，你公司確實用于應稅銷售或勞務，符合稅務政策的，就可以抵扣。

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比如目前出臺的個人出租不動產可以申請代開增值稅專用發票就有明確的文件規定。

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可以參考《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》、《關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》。后續可以關注相關細則的出臺。

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【問題10】

勞務費發票能抵扣嗎？

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答：可以，前兩天剛出了一個新的文件，具體請參照（財稅〔2016〕47號）《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》，勞務費發票有全額的也有差額開具的。