本文依據(jù)5月4日《天揚(yáng)微課 |增值稅發(fā)票的那些事兒》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.chanshizongbu.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】

增值稅專用發(fā)票可以不認(rèn)證嗎？

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答：可以，可以當(dāng)作普通發(fā)票入賬，以含稅價(jià)計(jì)入成本或者費(fèi)用，但我不建議，如果不抵扣，可以選擇收取增值稅普通發(fā)票。

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因?yàn)槿绻杖Ｆ焙蟮坏挚蹫闀?huì)形成滯留票，稅務(wù)局對滯留票非常關(guān)注，為防止虛開會(huì)定期清理，要查開票和收票方，要求說明原因還要再審核，一但有問題就會(huì)進(jìn)行處罰。

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【問題2】

已經(jīng)認(rèn)證發(fā)票，次月忘記申報(bào)，下個(gè)月可以抵扣嗎?

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答：不可以，國稅函 2009年617號，忘記這種情況是不允許的抵扣的，但是有特殊情況的可以《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》，這個(gè)文件在前面的課程里已經(jīng)講到了。

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【問題3】

施工企業(yè)臨時(shí)賬戶付款給材料廠家，廠家開的專用發(fā)票（賬戶信息是企業(yè)基本戶信息）是否抵扣?

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答：原則上要求發(fā)票上注明的必須是在稅務(wù)局備案的注冊信息和銀行基本戶，只有這樣的發(fā)票才是沒有任何瑕疵的。具體付款時(shí)不一定必須使用此賬戶付款。

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【問題4】

合同條款的規(guī)定。合同簽訂時(shí)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，是使用一票制還是兩票制，例如材料的采購是采用含運(yùn)費(fèi)價(jià)還是材料本身和運(yùn)費(fèi)分開開具發(fā)票？

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答：首先合同簽訂的一般使用的是含稅金額，也可以價(jià)稅分別列示，還有一個(gè)含稅金額。一票和兩票結(jié)算均符合要求，對于選擇哪種方式，可以根據(jù)具體需要和結(jié)合成本核算考慮選擇。

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【問題5】

5月1日以后，建筑行業(yè)存在先干活后簽合同的情況，發(fā)票能先開嗎？有無風(fēng)險(xiǎn)？

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答：首先我不建議先開。但是稅務(wù)政策是：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

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（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

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（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

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沒有合同不建議開發(fā)票的原因是：開具發(fā)票的依據(jù)和前提應(yīng)該是有相對應(yīng)的合同，如果提前開具會(huì)造成合同簽訂和發(fā)票開具、提供銷售或勞務(wù)的時(shí)間失去合理性。有悖常理。

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【問題6】

開紅字專用發(fā)票有時(shí)間限制嗎（已經(jīng)認(rèn)證，一年后退貨）

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答：可以，國家稅務(wù)總局公告2015 19號和國稅函2009.617號，180天只是認(rèn)證期限，不是開紅字發(fā)票期限，認(rèn)證后紅字發(fā)票可以隨時(shí)開具，沒有期限限制。

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但是超期未認(rèn)證發(fā)票則不可以要求開具紅字發(fā)票，除非是自然災(zāi)害等客觀原因，文件里具體有規(guī)定。

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【問題7】

地產(chǎn)材料（包括沙、石子等小型材料）在考慮成本費(fèi)用及稅款的前提下，是要求供貨商提供17%還是3%的專用發(fā)票？

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答：取得什么類型的發(fā)票，取得什么稅率的發(fā)票都要各自企業(yè)結(jié)合相關(guān)成本核算和稅收籌劃，如果硬性要求對方提供17%的專用發(fā)票，我想對方的稅負(fù)勢必增加，導(dǎo)致總體含稅價(jià)格也會(huì)增加，所以要因事而異，結(jié)合成本和費(fèi)用情況，要具體問題具體分析，選擇更有利那種。

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【問題8】

購買加油卡能開專用發(fā)票嗎？

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答：可以，國家稅務(wù)總局令2002年2號文，根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向有卡使用單位開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)其他類似的的水電暖能源、都可以按照實(shí)際使用情況進(jìn)行抵扣。

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【問題9】

個(gè)人能否申請代開專用發(fā)票？如果收到個(gè)人開具的專用發(fā)票能抵扣嗎？

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答：原則上只有納稅人才能申請代開專用發(fā)票，我感覺營改增以后只要稅務(wù)局可以代開，且此個(gè)人銷售貨物或提供勞務(wù)給你公司，你公司確實(shí)用于應(yīng)稅銷售或勞務(wù)，符合稅務(wù)政策的，就可以抵扣。

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比如目前出臺(tái)的個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)可以申請代開增值稅專用發(fā)票就有明確的文件規(guī)定。

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可以參考《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》。后續(xù)可以關(guān)注相關(guān)細(xì)則的出臺(tái)。

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【問題10】

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票能抵扣嗎？

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答：可以，前兩天剛出了一個(gè)新的文件，具體請參照（財(cái)稅〔2016〕47號）《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》，勞務(wù)費(fèi)發(fā)票有全額的也有差額開具的。