本文依據5月11日《天揚微課 |建筑企業營業稅清理涉稅風險控制》老師語音進行問題整理。登陸www.chanshizongbu.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】

營改增前建筑企業外地施工取得收入，計提的稅金因未開發票未交稅部分將如何處理？4月份甲方結算，5月份開發票，需要交什么稅？

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答：實操辦法:原則上無論是否屬于新項目，只要是在5.1后開發票的都要在國稅局交增值稅，只是要事前確定是否適用征收率申報繳納稅款。

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【問題2】

業主要求按照實際付款金額提供發票，不同意按照驗工計價金額提前開具發票，如何解決納稅義務時間不一致的問題？

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答：從稅收遵從角度講，納稅義務時間應該是按照增值稅條列規定的時間處理，業主的要求不能主導納稅義務時間的確定。

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【問題3】

以前在地稅開的外經證，是不是無論到期與否5.1后都要作廢？

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答：本人認為《外經證》是地稅機關為監管轄區施工企業在外地施工的稅收而采取的營業稅征管手段，5.1后沒有營業稅了，那么此證無論到期與否自動就作廢了。國稅的稅收監管系統是全國聯網，任何開具發票的應稅行為都能監管。

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【問題4】

合同開工日期是4月30日屬于老項目嗎？

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答：雖然是老項目但是如果前期尚未有開工成本發生可按新項目到國稅申報。

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【問題5】

對同城不同區的建筑項目營改增后怎樣處理?

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答：在北京同城不同區的建安企業在施工地辦理了注冊稅務登記證，那么營改增前地稅機關與國稅機關將此部分信息數據導入金稅工程數據庫里，企業拿證（注冊稅務登記證或外經證）、合同等到國稅機關查詢，有此項目且尚未完工的到國稅申報繳納增值稅（或按預征率）。對已完工的項目應到地稅機關辦理申報手續。

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【問題6】

三流一致問題：在外邊吃飯如自付款單位名稱能抵進項嗎?還是由單位賬號支付？

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答：提問這個問題的同學肯定沒聽天楊近期請專家講的營改增的培訓，福利類或個人消費類的支出是不能抵扣的，所以不存在三流一致的問題。

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【問題7】

五一前業主結算與財務確認收入有差額，財務確認收入，這部分遞延稅金在5月1日后需要做轉出處理嗎?如果做轉出財務確認收入與稅金就不匹配了？

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答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）第二十五條第二款明確規定：“ 納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天?！?/p>

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在剛才的微課里講了收到預收款無論是否開具發票都要繳納營業稅，營改增后政策平移，只是適用哪種計稅方法問題，本人認為5月征期還沒結束還有機會申報繳納營業稅并開具營業稅發票。

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【問題8】

有同學問給學校施工免稅，免稅票是什么樣的？

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答：本人不知曉給學校施工享受免稅，其次國地稅都沒有免稅發票。如果符合免稅政策，即使開了發票，在程序上也能給納稅人辦理免稅。

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【問題9】

營改增后城建稅、教育費附加、地方教育費附加在國稅交還是地稅交？

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答：2016年5月1日以后營改增的還沒接到通知，先在地稅申報，以前營改增的隨主稅在國稅局繳納。稅率、費率均跟營改增一樣。

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【問題10】

最近我們接到過主管稅務機關專管員通知說“風險推送”發現我企業存在某某問題，請問：這是稽查嗎？

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答：風險推送，是稅務機關組織精干力量，統籌實施稅收風險的應對工作，將風險管理工作與數據采集、稅源監控、納稅評估等相結合，提高征管質效，為強化稅收的征收管理措施，按微課我介紹的內容來衡量應不屬于稽查程序。

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【問題11】

一旦被稽查里立案，后果是什么？被查出補稅款滯納金怎樣算？罰款怎樣算？

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答：企業一旦被查出補繳稅款那么肯定其相對應的滯納金或罰款。

簡單說：補繳稅款并征收相對應滯納金，涉及必須罰款的按征管法的規定進行罰款。情節嚴重的要移送司法機關。