1.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

1000（建造合同收入）/1.11*11%-650（料、機）*17%=

2.在機構(gòu)所在地納稅

3.項目部：按月申報，按月預(yù)繳?

? 公司：按季申報，匯總計算，按季匯總應(yīng)納稅額扣減預(yù)繳稅款后就地補繳

設(shè)立階段：設(shè)置賬簿、辦理臨時稅務(wù)登記、財務(wù)會計制度備案；運營階段：發(fā)票認證抵扣、納稅申報、運營情況發(fā)生變化時變更稅務(wù)登記；注銷階段：繳銷發(fā)票、結(jié)清稅款、交回登記證件，注銷稅務(wù)登記

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應(yīng)對措施

（一） 建立增值稅稅務(wù)管理體系

（二） 加強增值稅專用發(fā)票管理

（三） 稅務(wù)管理與財務(wù)共享中心相結(jié)合改革
（四）“營改增”后稅務(wù)籌劃的重要性
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兩種稅制的主要區(qū)別，

匯總納稅流程

納稅申報過程復(fù)雜

納稅方式的區(qū)別：

營業(yè)稅：勞務(wù)發(fā)生地；

增值稅：機構(gòu)所在地，

匯總納稅：就地預(yù)交、匯總繳納

稅收特征的區(qū)別：

營業(yè)稅：價內(nèi)稅

銷貨方收到的款項就是銷售價款

增值稅：價外稅：

銷貨方收到的貨款包括銷售價款和增值稅款。

就地預(yù)繳，匯總納稅

營業(yè)稅為單一環(huán)節(jié)征稅，所得稅前可以扣除

增值稅為兩個環(huán)節(jié)，全過程

金稅工程

一個網(wǎng)絡(luò)——全國覆蓋

四個系統(tǒng)：增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，防偽稅控認證子系統(tǒng)，增值稅交叉稽核子系統(tǒng)，發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

若年度清算小于預(yù)繳，國稅局通知項目所在地在一定時期內(nèi)暫停項目部預(yù)繳

若年度清算大于預(yù)繳，則在當?shù)匾徊⒀a繳

注銷稅務(wù)登記時會對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)稽查，增加財稅風(fēng)險

進項稅發(fā)票認證抵扣——防偽認證子系統(tǒng)——掃描儀掃描認證，手工錄入認證

銷項發(fā)票抄稅——開票子系統(tǒng)

納稅申報——網(wǎng)上申報系統(tǒng)

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