一.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額：建造合同收入，稅率11%
當(dāng)期進(jìn)項稅額：料、機、工
?
二.對企業(yè)稅負(fù)的影響
1.人工成本難以抵扣：成建制的勞務(wù)公司、零散農(nóng)民工、自用勞務(wù)用工均無可抵扣的進(jìn)項稅額
2.部分材料按低稅率抵扣：砂石、混凝土等按6%抵扣
地材無法取得進(jìn)項稅額發(fā)票
3.甲供材料按計價收入的11%計算銷項稅額，無進(jìn)項稅額可抵扣（營業(yè)稅制下按3%交稅）
4.存量資產(chǎn)不得抵扣
5.資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險
營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響：
?
?
?
?
營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響：
1、影響增值稅進(jìn)項稅額抵扣的因素
人工成本難以抵扣；自采自用地材無法抵扣；二三類材料難以抵扣；機械使用費難以抵扣；其他間接費用無法抵扣；利息費用無法抵扣；甲供甲控材料抵扣困難；存量資產(chǎn)不得抵扣；資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險等。
2、上下游未同步稅改，制約稅負(fù)傳遞
（增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性）
上游：物資供應(yīng)設(shè)備租賃分包機構(gòu)——不能全部取得增值稅專用發(fā)票
建筑業(yè)
下游：不動產(chǎn)使用企業(yè)（業(yè)主）——未稅改
3、稅負(fù)增加本質(zhì)上是“進(jìn)項發(fā)票取得不規(guī)范，可以抵扣的少，造成稅負(fù)增加利潤下降”：
外因：甲供材不能提供發(fā)票且不作為收入計算銷項稅；地材無法取得進(jìn)項發(fā)票；其他無法取得進(jìn)項發(fā)票情況。
內(nèi)因：資質(zhì)共享模式不符合增值稅抵扣要求；采購、分包未選擇可提供專用發(fā)票的一般納稅人。
銷項稅-進(jìn)項稅
存量資產(chǎn)不得抵扣、資質(zhì)共享內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險、上下游未同步稅改，制約稅負(fù)傳遞，
營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響：
人工成本難以抵扣；
自采自用地材無法抵扣；
二三類材料難以抵扣；
機械使用費難以抵扣；
其他間接費用無法抵扣；
資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險；
存量資產(chǎn)不得抵扣；
甲借甲控材料抵扣困難；
利息費用無法抵扣。
營改增對建筑施工企業(yè)的影響：
增加管理成本與風(fēng)險；
影響供應(yīng)商選擇；
影響勞務(wù)分包模式；
改變公司管理方式；
挑戰(zhàn)經(jīng)營模式；
重設(shè)關(guān)聯(lián)交易；
影響現(xiàn)金流；
影響物資采購與管理；
制約組織架構(gòu)；
影響經(jīng)營成果。
第二步 2015年全面實現(xiàn)增值稅的全面覆蓋
第三步 增值稅的稅率改革
第四步 完成中央、地方增值稅財政收入
第五步 立法
1.增值稅的計稅方式相對復(fù)雜；
2.當(dāng)期銷項稅額（—受業(yè)主建造合同收入影響，基本固定）
=不含稅銷售額*稅率【新業(yè)務(wù)】
=含稅銷售額（即原始的營業(yè)額）/（1+稅率）【老業(yè)務(wù)】
3.當(dāng)期進(jìn)項稅額（—主要影響，工、料、機費可抵額）
對建筑業(yè)增值稅稅負(fù)影響最大，受到：①增值稅的繳稅范圍；②憑票抵扣產(chǎn)生的票據(jù)要求的影響。
①人工成本：員工工資及勞務(wù)成本等；②自采自用的地材；③二三項料；④機械使用費（注意不是購置費）尤其是從個人取得的機械租賃；⑤其他間接費用；⑥利息費用；⑦甲控甲供材料；⑧存量資產(chǎn)；⑨建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部分包、資質(zhì)共享模式存在涉稅風(fēng)險。
影響建筑業(yè)進(jìn)項稅額：
1、人工成本難以抵扣
2.?
當(dāng)期銷項——投標(biāo)——建造合同收入
當(dāng)期進(jìn)項——工
? ? ? ? 料 甲控、甲供、自購
? ? ? ? 機 采購、租賃
人工成本難以抵扣、自采自用地材無法抵扣、二三項料難以抵扣、機械使用費難以抵扣、其他間接費用無法抵扣、利息費用無法抵扣、甲控甲供材料抵扣困難、存量資產(chǎn)不得抵扣、自制共享、內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險
上下游未同步稅改，制約稅負(fù)傳遞。即業(yè)主不改會加大稅負(fù)。
Powered by EduSoho v8.0.16 ?2014-2025
