城市軌道建設(shè)成本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：

1、征地拆遷費(fèi)用較高；

2、施工設(shè)備成本投入較高；

3、受施工環(huán)境的影響，一般選用外購(gòu)商品混凝土，而不自設(shè)拌合站生產(chǎn)。

4、建設(shè)期貸款利息較高。

”營(yíng)改增“對(duì)房建板塊的影響：

改征增值稅發(fā)后，建筑行業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)方式目前還沒(méi)有最終確定，但是很可能根據(jù)合同中雙方約定的驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

建筑業(yè)營(yíng)改增后，礦山施工企業(yè)既有按17%確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額適用就地確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額適用匯總納稅方式。而項(xiàng)目部施工使用的挖掘機(jī)、運(yùn)輸車等既用于巖層剝離業(yè)務(wù)又用于礦石采掘，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分是否納入?yún)R總納稅范圍。

”營(yíng)改增“后對(duì)公路成本結(jié)構(gòu)影響稅負(fù)高低：

機(jī)械使用費(fèi)不可抵扣影響稅負(fù)上升；

機(jī)械作業(yè)費(fèi)部分，實(shí)務(wù)中均以計(jì)價(jià)方式結(jié)算，未能取得可抵扣增值稅發(fā)票；純機(jī)械租賃部分由于大部分是向施工當(dāng)?shù)氐膫€(gè)人租賃，也不能取得可抵扣增值稅發(fā)票。

”營(yíng)改增“對(duì)勞務(wù)分包及機(jī)械作業(yè)費(fèi)的影響及應(yīng)對(duì)：

目前成本中人工費(fèi)由于其結(jié)算方式、掛靠模式等方面原因使得大部分人工費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因此，實(shí)施增值稅后，如果勞務(wù)分包部分仍然無(wú)法取得可抵扣增值稅專用發(fā)票，人工費(fèi)占比例越高的項(xiàng)目其稅負(fù)也會(huì)越高。

印花稅的基本規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受條例所列舉具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例規(guī)定繳納印花稅。

”營(yíng)改增“對(duì)利潤(rùn)總額的影響：

營(yíng)業(yè)稅下的收入為含營(yíng)業(yè)稅收入，而增值稅下的收入為不含增值稅收入，在總報(bào)價(jià)保持不變的前提 下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)減少9.91%

增值稅納稅義務(wù)人：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)。電信業(yè)及部分現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

“營(yíng)改增”導(dǎo)致施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加的因素：

建筑企業(yè)在抵扣鏈條不完整的情況下實(shí)施“營(yíng)改增”很可能增加實(shí)際稅負(fù)，比如：建筑勞務(wù)支出、施工設(shè)備支出、部分材料支出的抵扣問(wèn)題對(duì)實(shí)際稅負(fù)的影響因素。

建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅收籌劃措施：

1、加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理進(jìn)行稅收籌劃；

2、調(diào)整成本結(jié)構(gòu)比進(jìn)行稅收籌劃；

3、招投標(biāo)中利用涉稅條款進(jìn)行稅收籌劃；

4、準(zhǔn)備期和過(guò)渡期的稅收籌劃；

5、集團(tuán)內(nèi)部資質(zhì)共享的稅收籌劃；

6、納稅主體如何確定的稅收籌劃；

7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅收籌劃。

未來(lái)調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)正式文件出臺(tái)后，尤其是按照營(yíng)業(yè)稅投標(biāo)的價(jià)格，而在執(zhí)行過(guò)程中卻是增值稅，兩個(gè)稅種之間的過(guò)渡很值得關(guān)注，需要施工各環(huán)節(jié)必須聯(lián)動(dòng)起來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益。

現(xiàn)在各建筑公司，集團(tuán)公司和各所屬工程公司，大都是采取母子公司模式。母子公司有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)，和法律風(fēng)險(xiǎn)降低。在這種賠償公司模式下，母公司和子公司都是獨(dú)立的法人，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。從稅務(wù)角度講，就是作為一個(gè)法律主體，獨(dú)立納稅。從工程角度 講，就是獨(dú)立承擔(dān)建筑法責(zé)任。

“營(yíng)改增”對(duì)賬務(wù)指標(biāo)的影響分析：

會(huì)導(dǎo)致收入下降

“營(yíng)改增”后，由于增值稅是價(jià)外稅，需要分離銷項(xiàng)稅額，才能作為賬務(wù)報(bào)表的收入，因此，“營(yíng)改增”后收入會(huì)下降。

不同法人間貨物調(diào)撥的影響分析與對(duì)策:

影響分析：

跨法人的臨時(shí)物資調(diào)撥；

跨法人的代購(gòu)物資后調(diào)撥；

局供材料；

“三站一場(chǎng)”跨法人移送產(chǎn)品。

責(zé)任成本考核的影響：

標(biāo)前階段：

1、測(cè)算單價(jià)改變；

2、涉及到成本測(cè)算中有商砼等自產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)換算為具體原材料；

3、稅金測(cè)算的改變。

資質(zhì)是一個(gè)企業(yè)技術(shù)等級(jí)、規(guī)模層次、發(fā)展?jié)摿?、信譽(yù)等級(jí)等方面的綜合體現(xiàn)。資質(zhì)的取得具有嚴(yán)格條件，工程承攬對(duì)資質(zhì)有嚴(yán)格的要求。為了承攬工程，常發(fā)生借用資質(zhì)的情形，常見(jiàn)的有的子公司借用母公司資質(zhì)。營(yíng)業(yè)稅是單環(huán)節(jié)征收，這些問(wèn)題尚不突出“營(yíng)改增”增值稅是環(huán)節(jié)稅，抵扣鏈條緊密銜接，并緊密捆綁納稅主體，它對(duì)建筑建筑企業(yè)資質(zhì)管理也有重大的影響。

在建筑工程中，人工費(fèi)約占工程總造價(jià)的20%～30%，而人工費(fèi)主要用于支付勞務(wù)隊(duì)伍及零散的農(nóng)民工工資“營(yíng)改增”后這部分成本能否抵扣對(duì)建筑業(yè)的稅負(fù)和利潤(rùn)影響很大

?

對(duì)于BT、BOT項(xiàng)目是否隨同建筑行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增目前政策未予明確

BT項(xiàng)目收入包含建筑業(yè)收入、墊資施工的投資收益；BOT項(xiàng)目還增加了運(yùn)營(yíng)期的運(yùn)營(yíng)收入層次豐富，業(yè)務(wù)類型較多

對(duì)甲供材的影響及建議：

甲供材一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板、管材以及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。

材料發(fā)票開(kāi)具至甲方

施工方收到材料后計(jì)入預(yù)收帳款，最終計(jì)入工程成本，預(yù)收款抵頂工程結(jié)算款

營(yíng)業(yè)稅體制下，施工方在最終開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，按含材料款金額開(kāi)票，按工計(jì)料費(fèi)合計(jì)數(shù)納稅。

研發(fā)技術(shù)服務(wù)已經(jīng)于2013年8月1日在全國(guó)范圍內(nèi)施行”營(yíng)改增，適用稅率為6%。

建筑業(yè)適用11%的增值稅稅率。

受托進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)情況下，存在一定的稅務(wù)籌劃空間