2.0分

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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2.0分

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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2.0分

接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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2.0分

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票沒有申報(bào)抵扣期限規(guī)定。

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2.0分

稅收繳款憑證沒有申報(bào)抵扣期限規(guī)定。

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2.0分

非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

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2.0分

對一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

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增值稅、營改增相關(guān)政策解讀

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷的售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

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下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、接受境外單位或者俱提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額的特別規(guī)定：

外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，可以全部抵扣。

外購的其他貨物用于以上方面，要將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的部分，從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的以及因執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的損失。

財(cái)稅38號文農(nóng)產(chǎn)品，13年73號公告——核定扣除

進(jìn)口應(yīng)稅服務(wù)——稅收繳款憑證——書面合同、付款證明、境外單位的對賬單或發(fā)票

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi) 2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù) 3.非正常損失耗用 4.前面的運(yùn)費(fèi)

*外購的固定資產(chǎn)如果還用于其他增值稅應(yīng)稅勞務(wù)則可以全部抵扣，不需考慮劃分。專門用于集體福利則不可以抵扣。

外購三樣用于5個方面，專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)—外購的無形資產(chǎn)，固定資產(chǎn)，有形動產(chǎn)租賃，專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的才無法抵扣。

*非正常損失的?交通運(yùn)輸業(yè) ?服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

財(cái)稅2009 113號文

借：應(yīng)交稅費(fèi)——期初留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

國家稅務(wù)總局公告2011年50號、78號

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