建筑行業(yè)裝卸搬運(yùn)和交通運(yùn)輸，工程勘察勘探服務(wù)，軟件服務(wù)，，物流輔助業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)區(qū)別

增值稅征稅范圍（營(yíng)改增）

增值稅：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)最初征營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)征增值稅，最后增值稅要代替營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)建筑業(yè)，銷售自產(chǎn)貨物并提供應(yīng)稅建筑服務(wù)，分開征稅。（舊）

混合銷售兼營(yíng)，不同的增值稅項(xiàng)目，分開核算，按不同稅率納稅；有增值稅也有營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，分開核算，分開納稅。（舊）現(xiàn)在稱混業(yè)經(jīng)營(yíng)（eg、又運(yùn)輸又提供送貨上門服務(wù)）

營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍：

交通運(yùn)輸：水路，陸路，航空，管道，裝卸中租賃服務(wù)及其相關(guān)輔助服務(wù)。（租賃，只租東西；提供服務(wù)，提供相關(guān)人員。）

郵政業(yè)：中國(guó)郵政旗下相關(guān)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓（專利權(quán)），技術(shù)咨詢（含技術(shù)培訓(xùn)），合同能源管理，工程勘探服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)：軟件，電路設(shè)計(jì)及測(cè)試，信息系統(tǒng)（eg，淘寶網(wǎng)），業(yè)務(wù)流程。

文化創(chuàng)意：設(shè)計(jì)（文印曬圖，網(wǎng)圖、廣告設(shè)計(jì)），商標(biāo)、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括商譽(yù)轉(zhuǎn)讓），知識(shí)產(chǎn)權(quán)，廣告服務(wù)，會(huì)議展覽服務(wù)（eg、不能跟飯店要會(huì)議費(fèi)發(fā)票）。

物流輔助：航空，港口碼頭，貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站等。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃：融資租賃，經(jīng)營(yíng)性租賃，包括光租干租。

鑒證咨詢：認(rèn)證，鑒證（圖紙審核，環(huán)境評(píng)估服務(wù)，醫(yī)療事故鑒定），咨詢（代理記賬）。

廣播影視

在中國(guó)境內(nèi)：

境內(nèi)銷售貨物：銷貨物的起運(yùn)地或所在地境內(nèi)。

境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。（eg、在國(guó)外買設(shè)備壞了修不了，國(guó)外派技術(shù)人員來修，收費(fèi)若干，要繳稅；設(shè)備在國(guó)外修的，不屬于我國(guó)征稅范圍。）

境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)：提供方或接受方任意一方在我國(guó)就繳稅。（例外：境外單位完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，境外單位完全在境外出租完全在境外使用有形動(dòng)產(chǎn)；eg，在外國(guó)租車在外國(guó)開。）

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)：企業(yè)雇傭員工為單位工作。

非企業(yè)單位按法律法規(guī)規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。

單位員工為本單位提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)；單位為員工提供相關(guān)服務(wù)。

不收增值稅：積分兌換，根據(jù)國(guó)家指令無償提供服務(wù)&公益性服務(wù)。

視同銷貨&視同提供服務(wù)

視同銷貨：委托代銷，代銷，分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移送，用于非增值稅應(yīng)稅小牧，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，作為投資，分配給股東或投資者，無償贈(zèng)送。

視同提供應(yīng)稅服務(wù)：向其他單位或個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益或社會(huì)公眾為對(duì)象除外。

?

?

增值稅的征稅范圍

混業(yè)經(jīng)營(yíng)

2012 ?1+6

2013 ?1+7

2014.1.1鐵路運(yùn)輸

生派服務(wù)

營(yíng)業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)中增值稅中交通運(yùn)輸業(yè)和增值稅中物流輔助服務(wù)

營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)

視同銷售貨物和視同提供服務(wù)

主要內(nèi)容：概覽營(yíng)改增和目前營(yíng)改增應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍、如何判斷境內(nèi)、視同

?

?

?

2.0分

鑒證咨詢服務(wù)目前屬于增值稅業(yè)務(wù)。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

文印曬圖目前屬于營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 錯(cuò)誤

無解析

2.0分

以下選項(xiàng)中不符合“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有（ ）

• A. 意大利某會(huì)展公司在米蘭召開我國(guó)某設(shè)計(jì)師時(shí)裝發(fā)布會(huì)的服務(wù)不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)
• B. 境外運(yùn)輸公司搭載我國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人從芝加哥飛往巴黎的服務(wù)不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)
• C. 某市運(yùn)輸公司對(duì)其他公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)
• D. 某市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無償運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

A B C D

正確答案是 C

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）附件一：第十一條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.0分

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

增值稅的征收范圍

貨物和勞務(wù)稅

1、增值稅

銷售和進(jìn)口貨物（消費(fèi)稅）

提供加工、修理修配勞務(wù)

提供應(yīng)稅服務(wù) （交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）

2、營(yíng)業(yè)稅

提供應(yīng)稅勞務(wù)（同上）

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

二、營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍

1、營(yíng)業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)

陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸

航空運(yùn)輸

管道運(yùn)輸

裝卸運(yùn)輸

2、增值稅交通運(yùn)輸亞

陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸

含程承、期租

含濕租、航天運(yùn)輸

管道運(yùn)輸

3、增值稅中物流輔助服務(wù)

貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

港口碼頭服務(wù)

打撈救助服務(wù)

航空服務(wù)

裝卸搬運(yùn)

打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸、代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)

三、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

研發(fā)服務(wù)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

技術(shù)咨詢服務(wù)（含技術(shù)培訓(xùn)）

合同能源管理服務(wù)

工程勘察勘探服務(wù)

四、信息技術(shù)服務(wù)

軟件服務(wù)

電路

五、文化創(chuàng)意服務(wù)

設(shè)計(jì)服務(wù)（包括文印曬圖、網(wǎng)圖設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)）

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)-財(cái)稅【2013】106號(hào)

不征收增值稅的特別規(guī)定

航空運(yùn)輸企業(yè)提供的客利用里程積分服務(wù)

?

?

連車帶人一起租賃的交通運(yùn)輸業(yè)

只租車那是有形動(dòng)產(chǎn)租賃

應(yīng)稅服務(wù)適用于財(cái)稅2013.106號(hào)文件

增值稅的版稅范圍：

增值稅：銷售和進(jìn)口貨物；

????????????? 提供加工、修理修配勞務(wù)；

??????????????提供應(yīng)稅服務(wù)

營(yíng)業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)；

?????????? ?? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；

????? ??????? 銷售不動(dòng)產(chǎn)。

營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍：

營(yíng)業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)

增值稅中交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸（含程租、期租）、航空運(yùn)輸（含濕租、航天運(yùn)輸）、管道運(yùn)輸

增值稅中物流輔助服務(wù)：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、打撈救助服務(wù)、航空服務(wù)、裝卸搬運(yùn)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)。

境內(nèi)銷售貨物：是指銷售貨物的起運(yùn)地此或者所在地在境內(nèi)。

境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)：是指提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

混業(yè)經(jīng)營(yíng)

自產(chǎn)貨物，并實(shí)施建造勞務(wù)行為，兩者分別交稅

其余只征收一種稅

兼營(yíng)混業(yè)經(jīng)營(yíng)

營(yíng)改增-交通運(yùn)輸業(yè)

人和車一起租賃-交通運(yùn)輸服務(wù)

只有車-有形動(dòng)產(chǎn)租賃-17

倉儲(chǔ)服務(wù)-6

倉庫加人-倉儲(chǔ)服務(wù)

倉庫-不動(dòng)產(chǎn)租賃

裝卸搬運(yùn)-物流輔助服務(wù)

工程勘察勘探服務(wù)?

?

一項(xiàng)銷售行為中既涉及銷售貨物有涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為，要么征收營(yíng)業(yè)稅要么征收增值稅，看以哪個(gè)為主

特殊的混合銷售行為，銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務(wù)的行為，應(yīng)分開征稅

兼營(yíng)：不同稅率的兼營(yíng)

營(yíng)改增以后改為混業(yè)經(jīng)營(yíng)

既銷售貨物又提供勞務(wù)

分清增值稅中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助服務(wù)，稅率不同?

快遞的收發(fā)是收派服務(wù)，把快遞從一個(gè)城市運(yùn)到另外一個(gè)城市是交通運(yùn)輸業(yè)

廣告設(shè)計(jì)放在設(shè)計(jì)服務(wù)里，廣告制作、制作廣告箱是加工服務(wù)，廣告發(fā)布是廣告服務(wù)

會(huì)議展覽服務(wù)?

鑒證服務(wù)：建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅

代理記賬服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

出口貨物屬于在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物

在中國(guó)境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)：提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)

視同銷售貨物有八項(xiàng)行為，視同提供服務(wù)是一項(xiàng)，沒有視同提供勞務(wù)

視同提供服務(wù)：向其他單位和個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾對(duì)象（不征收增值稅）的除外。向本企業(yè)員工提供的該項(xiàng)服務(wù)不屬于視同提供服務(wù)。

?

?

針對(duì)同一個(gè)對(duì)象是混合銷售

針對(duì)不同的對(duì)象是兼營(yíng)

銷售資產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)服務(wù)的分開征稅（以前條例）

兼營(yíng)（兩個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目） 同一稅種不同稅率—分別核算

? ?不同稅種不同稅率—分別核算，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

混業(yè)經(jīng)營(yíng)——針對(duì)營(yíng)改增后既有應(yīng)稅服務(wù)又有應(yīng)稅勞務(wù)

原增值稅納稅人指不涉及應(yīng)稅服務(wù)

物流輔助服務(wù)（貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，打撈救助服務(wù)，航空服務(wù)，裝卸搬運(yùn)，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，代理保管服務(wù)，倉儲(chǔ)服務(wù)，收派服務(wù)）

在租車方面，既租車又租司機(jī)屬于交通運(yùn)輸業(yè)，只租車屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

其中倉儲(chǔ)服務(wù)如果看倉庫的人員是出租方提供的就是倉儲(chǔ)服務(wù)，如果是承租方提供的就是不動(dòng)產(chǎn)租賃。

收派服務(wù)僅指從家到集散中心的過程，路上跑的過程屬于交通運(yùn)輸業(yè)。與郵政業(yè)的區(qū)別，郵政業(yè)指郵政集團(tuán)。

信息系統(tǒng)服務(wù)包括網(wǎng)站對(duì)非自有網(wǎng)絡(luò)游戲提供運(yùn)營(yíng)的服務(wù)，比如淘寶。

廣告設(shè)計(jì)，制作，發(fā)布中，廣告設(shè)計(jì)屬于設(shè)計(jì)服務(wù)，比如提供境外服務(wù)可享受零稅率。廣告制作如果是制作廣告箱什么屬于加工服務(wù)。

建筑圖紙審核服務(wù)屬于鑒證服務(wù)。代理記賬服務(wù)屬于咨詢服務(wù)。

視同提供應(yīng)稅服務(wù)，向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，以公益為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外