增值稅納稅人分類

1、一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人

一：定義

1）在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人

2）在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人

二：銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（或此為主、并兼營貨物批發(fā)或者零售）的企業(yè)和個(gè)體工商戶。

1）一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬

2）小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬（含）以下。

2.從事貨物批發(fā)或零售（或以此為主、并兼營貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)和個(gè)體工商戶

1）一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過80萬

2）小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬（含）以下

3.年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可認(rèn)定為一般納稅人，也可選擇小規(guī)模納稅人（如軍事單位）如飯店、賓館

4.年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

5、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請認(rèn)定為一般納稅人，可認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。（年應(yīng)征增值稅銷售額不超過50萬）

三：提供應(yīng)稅服務(wù)

1、提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶

1）一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元

2）小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元（含）以下

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅腥味的單位和個(gè)體工商戶，認(rèn)定為一般納稅人，也可選擇小規(guī)模納稅人

3、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

4、未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請認(rèn)定一般納稅人，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

四、兼有銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

1、銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

五：注意

1、一般納稅人資格應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定

2、納稅人認(rèn)定為一般納稅人，次月起，安裝一般計(jì)稅發(fā)放計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.納稅人已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

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在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。--暫行條列（貨物勞務(wù)增值稅）

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。-財(cái)稅2013-106號(hào)（應(yīng)稅勞務(wù)增值稅）

增值稅納稅人及其分類

納稅人：一般&小規(guī)模

在境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。（舊）

1. 【對從事貨物生產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工修理修配）的企業(yè)或個(gè)人，銷售額50萬以下，小規(guī)模；超過50萬，一般。
2. 批發(fā)零售類，以80萬為界。兩者兼有，劃分原則以其主營業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。主營業(yè)務(wù)界定為50%。
3. 非企業(yè)或個(gè)體工商，應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模認(rèn)定一般，但也能按小規(guī)模繳納。
4. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅（應(yīng)增值稅）的企業(yè)（飯店、賓館、招待所，征營業(yè)稅但是也有一定的銷售行為），超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，盡管認(rèn)定為一般，可以按小規(guī)模。
5. 其他個(gè)人（自然人）不認(rèn)定一般納稅人。
6. 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)資料健全，能夠準(zhǔn)確計(jì)算稅額并提供相應(yīng)資料可申請為一般。（年應(yīng)稅銷售額：屬于增值稅繳納范圍的銷售額。）】

在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。不再繳納營業(yè)稅。（說明：1、營改增；2、指導(dǎo)文件為財(cái)稅2013 106號(hào)）

1. 【對應(yīng)稅服務(wù)的單位（企業(yè)+非企業(yè)）或個(gè)體工商戶，以500萬為界，超過500萬為一般。
2. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個(gè)體工商，年應(yīng)稅銷售額超過500萬，按小規(guī)模，否則不許。
3. 若無法準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料則依據(jù)銷售額和適用稅率征稅，不許按小規(guī)模。
4. 對其他個(gè)人同前。
5. 未超過標(biāo)準(zhǔn)單會(huì)計(jì)核算健全，資料準(zhǔn)確可以按一般
6. 1）銷售，加工修理修配&應(yīng)稅服務(wù)兼有，要分別計(jì)算，分別使用一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，若同一個(gè)納稅人不能有兩種納稅身份，任何業(yè)務(wù)符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，都按一般納稅人納稅；2）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為（銷售貨物\提供勞務(wù)\提供應(yīng)稅服務(wù)）的企業(yè)，按小規(guī)模或一般都可以，若兩種類型業(yè)務(wù)都未超標(biāo)準(zhǔn)，按小規(guī)模。3）經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，能從一般納稅從一般納稅人，否則為可選擇或者小規(guī)模。4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，可選擇按一般或小規(guī)模，若兩種應(yīng)稅行為都未超標(biāo)，按小規(guī)模即可。5）經(jīng)常銷售貨物提供勞務(wù)部經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，從嚴(yán)，能按一般按一般。6）不經(jīng)常銷售貨物或提供勞務(wù)，經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)，能從一般從一般。7）經(jīng)常銷售貨物提供勞務(wù)不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)，往往可選擇一般或小規(guī)模。8）不經(jīng)常銷售貨物提供勞務(wù)，經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)單位，能從一般從一般。】
7. 注意事項(xiàng)：一般納稅人要申請認(rèn)定；次月起認(rèn)定為一般，可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票；一般不得轉(zhuǎn)小規(guī)模；超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請一般納稅，依照增值稅稅率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，也不能用專用發(fā)票。
8. 承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任，發(fā)包人為納稅人。否則承包人為納稅人。
9. 境外單位，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境內(nèi)沒有有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人，購買方扣繳義務(wù)人；境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，代理人為扣繳義務(wù)人，沒代理，接收方為扣繳義務(wù)人。
10. 合并納稅（航空運(yùn)輸&鐵路運(yùn)輸&郵政業(yè)）：應(yīng)稅勞務(wù)，就地申報(bào)納稅；分支機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)，就地預(yù)征預(yù)繳；總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)稅服務(wù)增值稅，不算貨物勞務(wù)的稅；分支機(jī)構(gòu)交過的服務(wù)增值稅，總機(jī)構(gòu)從其服務(wù)增值稅抵扣；第一納稅期結(jié)束要對上一期匯總。

提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元為一般納稅人。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，不可以申請為一般納稅人。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 錯(cuò)誤

無解析

2.0分

不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 錯(cuò)誤

無解析

2.0分

中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

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一、加工貨物，提供銷售服務(wù)修理應(yīng)稅勞務(wù)

1.94年07修訂中華共和國境內(nèi)

2.應(yīng)稅服務(wù)財(cái)稅【2013】106號(hào)文

3.銷售貨物和提供勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)不一樣，

4.超過50%為準(zhǔn)應(yīng)稅行為不經(jīng)常可選擇，企業(yè)賓館招待所

5.個(gè)體工商戶，其它個(gè)人

6.可以申請一般納稅人不夠年應(yīng)征不超過50w

二、提供應(yīng)稅服務(wù)

1.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人是小規(guī)模納稅人

2.2012.1.1上海單位個(gè)體工商戶2011.111號(hào)文

3.輔助條件認(rèn)定稅令222號(hào)

三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù) 1.分別確定 ?2.不經(jīng)常參加應(yīng)稅行為

非企業(yè)型單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅財(cái)稅2011 ?111號(hào)

不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅財(cái)稅2013.37

不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

單純銷售大于50w可以選擇，應(yīng)稅服務(wù)超不能選擇

經(jīng)常銷售提供勞務(wù)經(jīng)常應(yīng)稅服務(wù)不可選擇

不經(jīng)常銷售提供勞務(wù)不經(jīng)常應(yīng)稅服務(wù)可選擇

經(jīng)常銷售提供勞務(wù)經(jīng)常可選擇應(yīng)稅服務(wù)不可選擇的非企業(yè)單位應(yīng)稅服務(wù)超500w判斷一般

不經(jīng)常銷售提供勞務(wù)，不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)單位都可選擇

經(jīng)常銷售貨物提供勞務(wù)、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)

不經(jīng)常銷售提供勞務(wù)、經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)看經(jīng)常判斷

經(jīng)常銷售提供勞務(wù)不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)科選擇

不經(jīng)常銷售提供勞務(wù)，經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)看應(yīng)稅不選擇

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增值稅納稅人、一般納稅人、小規(guī)模納稅人。

試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅。

非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和人體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

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增值稅納稅人及其分類：

??? 納稅 人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶；從事貨物批發(fā)或者零售的企業(yè)和個(gè)體工商戶；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人；? 提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶；?未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

??? 以上納稅人均提供應(yīng)稅服務(wù)。

1、個(gè)人不能是增值稅一般納稅人。

2、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的單位可以旋轉(zhuǎn)。

3、試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)與實(shí)施細(xì)則的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)同時(shí)存在的項(xiàng)目，必須分開核算，分別認(rèn)定不同的納稅人。

4、一個(gè)是發(fā)生一個(gè)是提供。

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暫行條例

財(cái)稅2013年106號(hào)文：應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人超過50萬，以下為小規(guī)模

批復(fù)、零售超過80萬一般，以下為小規(guī)模

其他個(gè)人一般認(rèn)定為小規(guī)模

年應(yīng)稅銷售額：應(yīng)稅范圍之和

營改增之后：應(yīng)稅服務(wù)的單位和人

年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬為一般，含500萬以下的小規(guī)模

其他個(gè)人都按小規(guī)模

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可以申請認(rèn)定為一般納稅人

兼有銷售貨物、提供加工勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人分別確定。作為同一納稅人，只要有一個(gè)部分符合一般納稅人的，就認(rèn)定為一般納稅人。不允許分開處理。

但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，可以選擇按照小規(guī)模納稅。

經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為非企業(yè)性單位銷售貨物提供勞務(wù)超過固定標(biāo)準(zhǔn)可以選擇兩種納稅人，但如果是應(yīng)稅勞務(wù)中必須認(rèn)定為一般納稅人。

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，是兩種都也可以選擇。

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包括應(yīng)稅范圍的所有應(yīng)納稅額包括免稅和即征即退的銷售額

提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元

經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為并超過標(biāo)準(zhǔn)的，必須要成為一般納稅人

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為并超過標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇小規(guī)模

銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)分別核算，分別超過標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，有一種超過標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人

非企業(yè)性單位經(jīng)常銷售貨物超過標(biāo)準(zhǔn)的也可以選擇小規(guī)模

非企業(yè)性單位經(jīng)常提供應(yīng)稅勞務(wù)超過標(biāo)準(zhǔn)必須要認(rèn)定為一般納稅人

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增值稅的征繳：

分支機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算、申報(bào)、繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)的增值稅，不匯總計(jì)算貨物勞務(wù)的增值稅。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額中抵減

每年第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。

應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)

應(yīng)稅服務(wù)——營改增

生產(chǎn)企業(yè)——50萬；商業(yè)企業(yè)——80萬

應(yīng)稅服務(wù)納稅人劃分——銷售額500萬

作為同一個(gè)納稅主體，只要有部分業(yè)務(wù)被認(rèn)定為一般納稅人，即整個(gè)主體為一般納稅人

應(yīng)稅勞務(wù)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，且標(biāo)準(zhǔn)超過小規(guī)模納稅人，可選擇按小規(guī)模

應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，且標(biāo)準(zhǔn)超過小規(guī)模納稅人，不可按小規(guī)模?

以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人。

應(yīng)稅勞務(wù)——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地

應(yīng)稅服務(wù)——提供方、接受方是否在境內(nèi)

合并納稅——航空、鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)；僅針對應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)稅勞務(wù)——就地申報(bào)繳納