同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

1.運(yùn)費(fèi)發(fā)票的發(fā)票開給委托方

2.發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1。銷售貨物，為收訖銷售款項(xiàng)，或者取得索取按銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供應(yīng)稅勞務(wù)，并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

3.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

4.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

特別1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

注：取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，征收率為2%。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

1.免稅的跨境應(yīng)稅服務(wù)（境內(nèi)單位和個(gè)人提供的境外服務(wù)）

納稅人提供屬于免稅范圍的跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接收方簽訂跨境服務(wù)書面合同，按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額。

放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)減免稅。

1個(gè)季度的適用于小規(guī)模納稅人及規(guī)定的其他納稅人

?

1.“加法”： ? ? ?“減法”：扣額法，扣稅法

2.?

不一樣就是不一樣，通過老師的講解，弄清了自學(xué)難以理解的知識(shí)。

財(cái)稅38號(hào)文農(nóng)產(chǎn)品，13年73號(hào)公告——核定扣除

進(jìn)口應(yīng)稅服務(wù)——稅收繳款憑證——書面合同、付款證明、境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi) 2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù) 3.非正常損失耗用 4.前面的運(yùn)費(fèi)

*外購(gòu)的固定資產(chǎn)如果還用于其他增值稅應(yīng)稅勞務(wù)則可以全部抵扣，不需考慮劃分。專門用于集體福利則不可以抵扣。

外購(gòu)三樣用于5個(gè)方面，專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)—外購(gòu)的無形資產(chǎn)，固定資產(chǎn)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的才無法抵扣。

*非正常損失的?交通運(yùn)輸業(yè) ?服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

財(cái)稅2009 113號(hào)文

借：應(yīng)交稅費(fèi)——期初留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年50號(hào)、78號(hào)

?

適用于0稅率的應(yīng)稅服務(wù)：境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（起點(diǎn)或者是終點(diǎn)有一個(gè)在境外的），向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品可按3%的征收率繳納增值稅

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)部分可選擇3%的征收率

提供公共交通服務(wù)——輪公地軌出長(zhǎng)班

以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（以前沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑業(yè)也有租賃的情形，看什么時(shí)候買的，試點(diǎn)之前買的可以選擇簡(jiǎn)易征收3%）

主要依賴人工的行業(yè)比如電影放映服務(wù)，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)的，可以選擇3%的征收率

選擇簡(jiǎn)易征稅的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)4%減半

銷售舊貨小規(guī)模和一般納稅人都是征4%減半

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)小規(guī)模是2%，一半納稅人是征4%減半

混合銷售行為：

企業(yè)性單位的繳納增值稅，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，非企業(yè)性單位的不繳納增值稅。

特殊規(guī)定:銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅

混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為：

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則從高適用

對(duì)于簡(jiǎn)易征收和小規(guī)模納稅人來說銷售額不包含應(yīng)納的稅額，其余一般納稅人則為不包含收取的銷項(xiàng)。航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額不包含機(jī)建費(fèi)和代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

因銷貨退回或折讓—當(dāng)期銷項(xiàng)扣減—因服務(wù)中止或折讓

因購(gòu)貨退出或折讓—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)扣減—因服務(wù)中止或折讓或購(gòu)進(jìn)貨物退出

開票發(fā)生上述情況開具紅字專票。

采用簡(jiǎn)易或小規(guī)模則扣減當(dāng)期銷售額，若有余額，下期繼續(xù)扣減。

折扣額扣減—同一發(fā)票欄金額分別注明

應(yīng)稅服務(wù)中價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的—反避稅特征

在營(yíng)改增初期，扣稅和扣額法并存

融資租賃中的直租，回租

出租方以收取融資租賃的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的本金-對(duì)外支付的利息=銷售額

*向承租方收取的本金補(bǔ)的開具專票，可以開具普票 ? （扣除車輛購(gòu)置稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、相關(guān)利息）

客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，從承運(yùn)方取得的專票不得抵扣

應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)外幣匯率1年內(nèi)不得變更

?

一項(xiàng)銷售行為中既涉及銷售貨物有涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為，要么征收營(yíng)業(yè)稅要么征收增值稅，看以哪個(gè)為主

特殊的混合銷售行為，銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務(wù)的行為，應(yīng)分開征稅

兼營(yíng)：不同稅率的兼營(yíng)

營(yíng)改增以后改為混業(yè)經(jīng)營(yíng)

既銷售貨物又提供勞務(wù)

分清增值稅中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助服務(wù)，稅率不同?

快遞的收發(fā)是收派服務(wù)，把快遞從一個(gè)城市運(yùn)到另外一個(gè)城市是交通運(yùn)輸業(yè)

廣告設(shè)計(jì)放在設(shè)計(jì)服務(wù)里，廣告制作、制作廣告箱是加工服務(wù)，廣告發(fā)布是廣告服務(wù)

會(huì)議展覽服務(wù)?

鑒證服務(wù)：建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅

代理記賬服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

出口貨物屬于在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物

在中國(guó)境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)：提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)

視同銷售貨物有八項(xiàng)行為，視同提供服務(wù)是一項(xiàng)，沒有視同提供勞務(wù)

視同提供服務(wù)：向其他單位和個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾對(duì)象（不征收增值稅）的除外。向本企業(yè)員工提供的該項(xiàng)服務(wù)不屬于視同提供服務(wù)。

?

?

包括應(yīng)稅范圍的所有應(yīng)納稅額包括免稅和即征即退的銷售額

提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬(wàn)元

經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為并超過標(biāo)準(zhǔn)的，必須要成為一般納稅人

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為并超過標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇小規(guī)模

銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)分別核算，分別超過標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，有一種超過標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人

非企業(yè)性單位經(jīng)常銷售貨物超過標(biāo)準(zhǔn)的也可以選擇小規(guī)模

非企業(yè)性單位經(jīng)常提供應(yīng)稅勞務(wù)超過標(biāo)準(zhǔn)必須要認(rèn)定為一般納稅人

?

增值稅的征繳：

分支機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算、申報(bào)、繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)的增值稅，不匯總計(jì)算貨物勞務(wù)的增值稅。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額中抵減

每年第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

西安開具發(fā)票的為開發(fā)票的當(dāng)天

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)

關(guān)注預(yù)收款項(xiàng)的征收

提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃采取預(yù)收款方式的為收到預(yù)收款的當(dāng)天；發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

?

?

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)——零稅率

粘土實(shí)心磚不享受可選擇6%稅率。

應(yīng)稅服務(wù)中，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)；試點(diǎn)之前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)的租賃；試點(diǎn)之日至17年12月31日，試點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)中的一般為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的部分服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；電影放映服務(wù)，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)可選擇按3%納稅。

2009年以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)征4減半

銷售營(yíng)改增試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)征4減半。如果中途包含了大修理支出，要按比例計(jì)算。

小規(guī)模銷售自己使用過得2%，銷售舊貨為征4減半。

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。

針對(duì)同一個(gè)對(duì)象是混合銷售

針對(duì)不同的對(duì)象是兼營(yíng)

銷售資產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)服務(wù)的分開征稅（以前條例）

兼營(yíng)（兩個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目） 同一稅種不同稅率—分別核算

? ?不同稅種不同稅率—分別核算，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

混業(yè)經(jīng)營(yíng)——針對(duì)營(yíng)改增后既有應(yīng)稅服務(wù)又有應(yīng)稅勞務(wù)

原增值稅納稅人指不涉及應(yīng)稅服務(wù)

物流輔助服務(wù)（貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，打撈救助服務(wù)，航空服務(wù)，裝卸搬運(yùn)，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，代理保管服務(wù)，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收派服務(wù)）

在租車方面，既租車又租司機(jī)屬于交通運(yùn)輸業(yè)，只租車屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

其中倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)如果看倉(cāng)庫(kù)的人員是出租方提供的就是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，如果是承租方提供的就是不動(dòng)產(chǎn)租賃。

收派服務(wù)僅指從家到集散中心的過程，路上跑的過程屬于交通運(yùn)輸業(yè)。與郵政業(yè)的區(qū)別，郵政業(yè)指郵政集團(tuán)。

信息系統(tǒng)服務(wù)包括網(wǎng)站對(duì)非自有網(wǎng)絡(luò)游戲提供運(yùn)營(yíng)的服務(wù)，比如淘寶。

廣告設(shè)計(jì)，制作，發(fā)布中，廣告設(shè)計(jì)屬于設(shè)計(jì)服務(wù)，比如提供境外服務(wù)可享受零稅率。廣告制作如果是制作廣告箱什么屬于加工服務(wù)。

建筑圖紙審核服務(wù)屬于鑒證服務(wù)。代理記賬服務(wù)屬于咨詢服務(wù)。

視同提供應(yīng)稅服務(wù)，向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，以公益為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)

應(yīng)稅服務(wù)——營(yíng)改增

生產(chǎn)企業(yè)——50萬(wàn)；商業(yè)企業(yè)——80萬(wàn)

應(yīng)稅服務(wù)納稅人劃分——銷售額500萬(wàn)

作為同一個(gè)納稅主體，只要有部分業(yè)務(wù)被認(rèn)定為一般納稅人，即整個(gè)主體為一般納稅人

應(yīng)稅勞務(wù)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，且標(biāo)準(zhǔn)超過小規(guī)模納稅人，可選擇按小規(guī)模

應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，且標(biāo)準(zhǔn)超過小規(guī)模納稅人，不可按小規(guī)模?

以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人。

應(yīng)稅勞務(wù)——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地

應(yīng)稅服務(wù)——提供方、接受方是否在境內(nèi)

合并納稅——航空、鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)；僅針對(duì)應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)稅勞務(wù)——就地申報(bào)繳納

84年正式建立

2013年32號(hào)關(guān)于調(diào)整納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告

財(cái)稅2013年106號(hào)文——綱領(lǐng)行文件

小規(guī)模一般3%

銷售使用固定資產(chǎn)2%

舊貨征4減半

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