同時符合兩個條件的代墊運費：

1.運費發票的發票開給委托方

2.發票轉交給委托方。

納稅義務發生時間

1。銷售貨物，為收訖銷售款項，或者取得索取按銷售款項憑據的當天。

2.提供應稅勞務，為提供應稅勞務，并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

3.先開具發票的，為開具發票的當天。

4.進口貨物，為報關進口的當天。

特別1.提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

2.視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

注：取得索取銷售款的憑據的當天，指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，征收率為2%。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

1.免稅的跨境應稅服務（境內單位和個人提供的境外服務）

納稅人提供屬于免稅范圍的跨境服務，必須與服務接收方簽訂跨境服務書面合同，按規定辦理跨境服務免稅備案手續，單獨核算跨境服務的銷售額。

放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請減免稅。

1個季度的適用于小規模納稅人及規定的其他納稅人

?

1.“加法”： ? ? ?“減法”：扣額法，扣稅法

2.?

不一樣就是不一樣，通過老師的講解，弄清了自學難以理解的知識。

財稅38號文農產品，13年73號公告——核定扣除

進口應稅服務——稅收繳款憑證——書面合同、付款證明、境外單位的對賬單或發票

1.用于非增值稅應稅項目、免征項目、集體福利或個人消費 2.非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務 3.非正常損失耗用 4.前面的運費

*外購的固定資產如果還用于其他增值稅應稅勞務則可以全部抵扣，不需考慮劃分。專門用于集體福利則不可以抵扣。

外購三樣用于5個方面，專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權—外購的無形資產，固定資產，有形動產租賃，專用于非增值稅應稅項目的才無法抵扣。

*非正常損失的?交通運輸業 ?服務不得抵扣進項

財稅2009 113號文

借：應交稅費——期初留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

國家稅務總局公告2011年50號、78號

?

適用于0稅率的應稅服務：境內單位和個人提供的國際運輸服務（起點或者是終點有一個在境外的），向境外單位提供的研發服務和設計服務

藥品經營企業銷售生物制品可按3%的征收率繳納增值稅

一般納稅人提供應稅服務部分可選擇3%的征收率

提供公共交通服務——輪公地軌出長班

以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務（以前沒有抵扣過進項稅額。建筑業也有租賃的情形，看什么時候買的，試點之前買的可以選擇簡易征收3%）

主要依賴人工的行業比如電影放映服務，倉儲服務，裝卸搬運服務和收派服務的，可以選擇3%的征收率

選擇簡易征稅的不能抵扣進項稅額

銷售自己使用過的固定資產4%減半

銷售舊貨小規模和一般納稅人都是征4%減半

銷售自己使用過的固定資產小規模是2%，一半納稅人是征4%減半

混合銷售行為：

企業性單位的繳納增值稅，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務的銷售額，非企業性單位的不繳納增值稅。

特殊規定:銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為應分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅營業額繳納營業稅

混業經營行為：

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應分別核算，否則從高適用

對于簡易征收和小規模納稅人來說銷售額不包含應納的稅額，其余一般納稅人則為不包含收取的銷項。航空運輸企業銷售額不包含機建費和代收轉付的價款。

因銷貨退回或折讓—當期銷項扣減—因服務中止或折讓

因購貨退出或折讓—當期進項扣減—因服務中止或折讓或購進貨物退出

開票發生上述情況開具紅字專票。

采用簡易或小規模則扣減當期銷售額，若有余額，下期繼續扣減。

折扣額扣減—同一發票欄金額分別注明

應稅服務中價格明顯偏低或偏高且不具有合理商業目的—反避稅特征

在營改增初期，扣稅和扣額法并存

融資租賃中的直租，回租

出租方以收取融資租賃的全部價款和價外費用-支付的本金-對外支付的利息=銷售額

*向承租方收取的本金補的開具專票，可以開具普票 ? （扣除車輛購置稅、安裝費、保險費、相關利息）

客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，從承運方取得的專票不得抵扣

應稅勞務、服務外幣匯率1年內不得變更

?

一項銷售行為中既涉及銷售貨物有涉及營業稅的應稅勞務的混合銷售行為，要么征收營業稅要么征收增值稅，看以哪個為主

特殊的混合銷售行為，銷售自產貨物并提供建筑勞務的行為，應分開征稅

兼營：不同稅率的兼營

營改增以后改為混業經營

既銷售貨物又提供勞務

分清增值稅中交通運輸業和物流輔助服務，稅率不同?

快遞的收發是收派服務，把快遞從一個城市運到另外一個城市是交通運輸業

廣告設計放在設計服務里，廣告制作、制作廣告箱是加工服務，廣告發布是廣告服務

會議展覽服務?

鑒證服務：建筑圖紙審核服務、環境評估服務、醫療事故鑒定服務，按照“鑒證服務”征收增值稅

代理記賬服務按照咨詢服務征收增值稅

出口貨物屬于在中國境內銷售貨物

在中國境內提供加工修理修配勞務：提供的應稅勞務發生地在中國

視同銷售貨物有八項行為，視同提供服務是一項，沒有視同提供勞務

視同提供服務：向其他單位和個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或以社會公眾對象（不征收增值稅）的除外。向本企業員工提供的該項服務不屬于視同提供服務。

?

?

包括應稅范圍的所有應納稅額包括免稅和即征即退的銷售額

提供應稅服務的單位和個體工商戶年應征增值稅銷售額超過500萬元

經常發生應稅行為并超過標準的，必須要成為一般納稅人

不經常發生應稅行為并超過標準的，可選擇小規模

銷售貨物、提供加工修理修配勞務與應稅服務分別核算，分別超過標準的為一般納稅人，有一種超過標準的，應該認定為一般納稅人

非企業性單位經常銷售貨物超過標準的也可以選擇小規模

非企業性單位經常提供應稅勞務超過標準必須要認定為一般納稅人

?

增值稅的征繳：

分支機構提供應稅服務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算、申報、繳納增值稅。

總機構匯總計算應稅服務的增值稅，不匯總計算貨物勞務的增值稅。

分支機構預繳的應稅服務增值稅，在總機構當期應稅服務增值稅應納稅額中抵減

每年第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。

納稅義務發生時間

西安開具發票的為開發票的當天

納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項

關注預收款項的征收

提供有形動產租賃采取預收款方式的為收到預收款的當天；發生視同提供應稅服務的，為應稅服務完成的當天

?

?

境內的單位和個人提供的國際運輸服務，向境外單位提供的研發服務和設計服務——零稅率

粘土實心磚不享受可選擇6%稅率。

應稅服務中，提供公共交通運輸服務；試點之前購進或自制的有形動產的租賃；試點之日至17年12月31日，試點動漫企業中的一般為開發動漫產品提供的部分服務及在境內轉讓動漫版權；電影放映服務，倉儲服務，裝卸搬運服務和收派服務可選擇按3%納稅。

2009年以前購進的固定資產征4減半

銷售營改增試點前購進或自制的固定資產征4減半。如果中途包含了大修理支出，要按比例計算。

小規模銷售自己使用過得2%，銷售舊貨為征4減半。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，應分別核算，否則從高適用稅率。

針對同一個對象是混合銷售

針對不同的對象是兼營

銷售資產貨物并提供建筑業服務的分開征稅（以前條例）

兼營（兩個獨立項目） 同一稅種不同稅率—分別核算

? ?不同稅種不同稅率—分別核算，否則稅務機關核定

混業經營——針對營改增后既有應稅服務又有應稅勞務

原增值稅納稅人指不涉及應稅服務

物流輔助服務（貨運客運場站服務，港口碼頭服務，打撈救助服務，航空服務，裝卸搬運，貨物運輸代理服務，代理保管服務，倉儲服務，收派服務）

在租車方面，既租車又租司機屬于交通運輸業，只租車屬于有形動產租賃。

其中倉儲服務如果看倉庫的人員是出租方提供的就是倉儲服務，如果是承租方提供的就是不動產租賃。

收派服務僅指從家到集散中心的過程，路上跑的過程屬于交通運輸業。與郵政業的區別，郵政業指郵政集團。

信息系統服務包括網站對非自有網絡游戲提供運營的服務，比如淘寶。

廣告設計，制作，發布中，廣告設計屬于設計服務，比如提供境外服務可享受零稅率。廣告制作如果是制作廣告箱什么屬于加工服務。

建筑圖紙審核服務屬于鑒證服務。代理記賬服務屬于咨詢服務。

視同提供應稅服務，向其他單位或個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，以公益為目的或以社會公眾為對象的除外

應稅勞務——加工修理修配勞務

應稅服務——營改增

生產企業——50萬；商業企業——80萬

應稅服務納稅人劃分——銷售額500萬

作為同一個納稅主體，只要有部分業務被認定為一般納稅人，即整個主體為一般納稅人

應稅勞務經常發生應稅行為的非企業性單位，且標準超過小規模納稅人，可選擇按小規模

應稅服務經常發生應稅行為的非企業性單位，且標準超過小規模納稅人，不可按小規模?

以發包人名義對外經營并承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人。

應稅勞務——勞務發生地

應稅服務——提供方、接受方是否在境內

合并納稅——航空、鐵路運輸、郵政業；僅針對應稅服務

應稅勞務——就地申報繳納

84年正式建立

2013年32號關于調整納稅申報表有關事項的公告

財稅2013年106號文——綱領行文件

小規模一般3%

銷售使用固定資產2%

舊貨征4減半

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