我國

一、我國增值稅改革與發(fā)展的歷程

? ? 1954年，法國首先提出

? ??1979年我國引進(jìn)試點(diǎn)，在機(jī)械和農(nóng)具，自行車、縫紉機(jī)等行業(yè)

? ? ?1984年正式建立增值稅制度

? ? ?1993年統(tǒng)一實(shí)行購進(jìn)扣稅法

? ? ?1994年貨物勞務(wù)增值稅，憑票抵扣

? ? ?2004年轉(zhuǎn)型試點(diǎn)生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)成

? ? ?2009年全面轉(zhuǎn)型

? ? ?2012年“營改增”試點(diǎn)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

二、“營改增”試點(diǎn)節(jié)奏

2012.1.1 ? ? ? ? ? 上海（經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚， ? ? ? ? ? ? ? ??門類繁多，國地稅人相同）

2012.9.1 ? ? ? ? ? ?北京

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

財(cái)稅2013-106

國稅公告2013-32

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1. 增值稅的起源在法國1954年開始實(shí)行。
2. 我國1979年下半年引進(jìn)試點(diǎn)。對自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇三大件開始征稅。
3. 增值稅之前征收產(chǎn)品稅。
4. 增值稅的計(jì)算方法：加法和減法，后來采用了減法的扣稅法。
5. 2004年開始固定資產(chǎn)購置可以抵扣。

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《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

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2.0分

下列關(guān)于不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形中表述不正確的是（ ）

• A. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
• B. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
• C. 境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
• D. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

A B C D

正確答案是 C

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.0分

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，原增值稅納稅義務(wù)人單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，增值稅納稅義務(wù)人規(guī)定（ ）

• A. 以發(fā)包人為納稅人
• B. 未變更工商登記，仍以原單位名義經(jīng)營的，原單位為納稅人
• C. 以承租人或者承包人為納稅人
• D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

A B C D

正確答案是 C

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

?

1、1984正式建立增值稅制度

1、財(cái)稅<2013>106號（重點(diǎn)）

2、增值稅申報(bào)表：2013年32號公告（重點(diǎn)）

3、納稅人認(rèn)定：2013年75號?

4、零稅率：

5、跨境免稅：2013年52號

?

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

?

一、營改增的基礎(chǔ)知識

1、79年下半年從法國引進(jìn)

?

1.在實(shí)踐中一步一步完善

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有形動(dòng)產(chǎn)

1、財(cái)稅（2013）106號：關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。

1984年建立增值稅制度，1993年7月改革，

1. ?

我國增值稅改革與發(fā)展的里程：時(shí)間：1979年引進(jìn)試點(diǎn)，1984.1.1正式建立增值稅制度，1993.7.1統(tǒng)一試行購進(jìn)扣稅法，1994.1.1貨物勞務(wù)增值稅。2004.7.1轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，2009.1.1全面轉(zhuǎn)型，2012.1.1“營改增”試點(diǎn)。從1994.1.1起產(chǎn)品稅取消。十二五??期間全面完成?營改增改革。財(cái)稅2013年的106號文件，關(guān)于將鐵路運(yùn)輸郵政業(yè)納營業(yè)稅改征增稅試點(diǎn)的通知。財(cái)務(wù)2011?年110號文件，印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》

一.財(cái)稅[2013]106、國稅公告【2013】32號增值稅歷程，進(jìn)程、意義、三大改革（計(jì)稅方法、課稅范圍改革、增值稅范圍的改革）

1.我國增值稅改革與發(fā)展的歷程

2.目前有效的營改增文件

3.增值稅納稅人及其分類

4.增值稅的征稅范圍

5.增值稅的稅率及征收率

生產(chǎn)型增值稅加法，減法扣額法、扣稅法

消費(fèi)型

重點(diǎn)文件：*財(cái)稅2013 106號文鐵路郵政

*增值稅申報(bào)表2013 32號

2011 74號專票公告

2013 ?75一般納稅人規(guī)定

2013 ?74關(guān)于總分機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納

2014 ? 11號0稅率出口

2014 ?52跨境應(yīng)稅服務(wù)

18個(gè)有效文件

進(jìn)程

1、2014.1.1全國范圍2+7:“2”即指交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)（11%）。其中交通運(yùn)輸業(yè)新增鐵路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)（11%）。“7”則代表現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的七個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（17%），鑒證咨詢和廣播影視服務(wù)。

2、2013年8月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)再度擴(kuò)容。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍，將由現(xiàn)行12省市擴(kuò)至全國范圍。2013.08.1全國范圍1+7:“1”指的是交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；而“7”指的是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視制作播映發(fā)行服務(wù)。

3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通運(yùn)輸中的陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸；“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中六個(gè)行業(yè)，研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)業(yè)、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證諮詢。

1,、增值稅的發(fā)展歷程;1954年法國第一個(gè)實(shí)施，25年后在中國實(shí)施，開始適用于縫紉機(jī)等三大件中。1984年正式建立增值稅制度。

2.增值稅改革：外購的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

3.財(cái)稅（2013）06號：關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)通知

國稅公告（2013）32號關(guān)于申報(bào)等