1.扣稅憑證：憑票認證抵扣、憑票計算抵扣。

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1.初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。2011年12月1日以后繳納的技術維護費可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.本年度清算應納稅額：（本年度銷售額/總匯總納稅銷售額）*整體應納稅額

2.報表：資產負債表、損益表、現金流量表

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增值稅的管理：

??稅收風險? 2個方面。? 需開增值稅的風險

?處3年有期徒刑 處2萬到20萬的罰款

虛開發票的：

?1沒有貨物? 2數量和金額不符的 3讓他人代開的

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1.模擬賬套設置原則：科目全面設置；經濟內容與正常賬套同步。

2.會計科目設置注意事項：科目編碼差異；輔助核算還是明細科目核算；期初余額。

3.模擬賬套中不采用輔助核算形式，采用增設二三級科目。

4.應交增值稅：進項稅額；已交稅金；減免稅款；出口抵減內銷產品應納稅額；銷項稅額；出口退稅；進項稅額轉出；轉出多交增值稅；預征稅款。

1.會計核算應實行獨立的兩套賬核算。

2.流程+實務=工作

3.8個模擬運行流程：a.局指揮部或項目部預繳增值稅款；b.局指揮部或項目部統計進項稅額；c.局指揮部或項目部按月申報納稅；d.工程公司匯總進項稅額；e.工程公司匯總銷項稅額；f.工程公司匯總應納稅額（匯銷-匯進-預繳）；g.工程公司模擬就地解繳稅款；h.清算稅款；

1.五個操作手冊：會計核算操作手冊；發票的操作手冊；稅負分析操作手冊；納稅申報操作手冊；特殊業務操作手冊。

2.加工、修理修配13％；基礎電信業務11％，增值電信業務6％

3.目前我國通過金稅工程進行管理（1個計算機網絡，覆蓋國家稅務總局和省市縣四級；4個計算機子系統：開具、認證、稽查、發票協查）。

4.小規模納稅人 ? ? 一般納稅人

?生產、勞務/主? ? ?50萬

? 批發、零售 ? ? ? 80萬? ?

??應稅服務 ? ? ??500萬

建筑業稅率11%

勞務分包征收率3%

五個假設條件

1、納稅人銷售自己使用過的物品，

2、納稅人銷售舊貨，

以上都是按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人簡易計稅方法下，銷售使用過的固定資產、舊貨，改為 3%征收率減按 2%征收增值稅。

1.用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財稅【2009】9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調整為“依照3%征收率”。

特殊業務手冊補充課程：

根據最新的《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》 （財稅【2014】57號）文件規定 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）征收率變更為3%。

臨時設施增值稅問題：

營改增后應該根據規定分別簽訂合同，分別取得銷售貨物和建筑業發票，增加進項稅的抵扣。

人工費 包含機械費等：

改征增值稅后由于人工不容易取得增值稅發票，更為重要的是機械租賃費稅率為17%，如果不能抵扣進項稅額，將會造成稅負增加。

施工方與建設方協商，在不同意扣減“工程結算總額”的情況下，“罰款”不可在對工程的驗工計價環節扣除。

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建筑業營改增后獎勵罰款業務會計處理：

建設單位 獎勵 施工單位（總包） 獎勵 施工單位（分包）

建設單位 罰款 施工單位（總包） 罰款 施工單位（分包）

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甲供材事項

方案：將‘將甲供材’變為‘甲控材’

資金，發票，合同：業主 ?11%，17%，6%

甲供物資臺賬登記，不在計價中反映。

施工隊用材料

合同 ?施工隊使用的特定材料從驗工計價中扣除。

法人見互相劃撥固定資產：

跨法人主體轉移資產涉及流轉環節，應繳納增值稅。

“營改增”前按小規模納稅人適用2%征收率簡易征收繳納增值稅；

“營改增”后集團公司成為一般納稅人則按4%減半或17%稅率征收增值稅。

合同三流一致性：

經濟合同、資金流向、實物流向、發票流向。

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應交增值稅 未交增值稅? 待抵扣? 留抵? 檢查調整? 進項? 已交? 轉出未交 減免? 銷項? 預征稅額? 銷項? 結轉進項

營改增稅負分析手冊附件中表格的填寫（下）

“營改增”后，若合同未列明按照扣款后的金額支付，僅僅列明按照進度款支付，會導致企業雖未實際收到全額工程款，但會提前計算銷項稅額和預征稅款。

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營改增稅負分析手冊附件中表格的填寫（上）

稅負分析表格主要達到的目的有兩個：

1、測算模擬期間核算主體的稅負；

2、分析影響稅負增減變動的關鍵因素，為下一步制定相應的對策建議，完善企業相關制度，降低“營改增”后建筑施工企業的稅務風險提供基礎。

主要內容：

稅負分析采取按月分析、模擬期末匯總分析的方式進行。

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納稅申報補丁手冊

《國家稅務總局公告2014年第45號》對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，主要是對《增值稅納稅申報表附列資料（一）》進行了調整。

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經營部

填寫《工程總承包合同信息表》

目的：梳理合同涉及增值稅條款以及改增值稅后簽訂合同時注意的事項。

增值稅稅負分析：（填寫稅負計算表）

1、對比用的增值稅稅負=應納增值稅額/含稅計稅收入

2、對比用的營業稅稅負=應納營業稅額/含稅計稅收入

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稅負影響分析：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

時間：開票時間、收款時間、驗工計價。

范圍：條例、“營改增”。

特殊業務：變賣廢料，用材料抵減應付勞務款。

成本：

1、分包成本：勞務分包、工程分包；

2、人料機：人、料、機；

（1）料：主材、地材。

（2）機：折舊、租賃。

3、其他：現場經費等。

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案例解析機關法人增值稅納稅申報表的填寫及注意事項（下）

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案例解析機關法人增值稅納稅申報表的填寫及注意事項（上）

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