一、增值稅的征稅范圍

1.部分營業稅征收范圍的行業逐步轉為增值稅征收范圍。

2.銷售貨物和提供服務的混合銷售兼營混業經營。除了特別規定以外，以貨物生產，銷售，維修等為主的征收增值稅，要不就是征收營業稅。特殊情況：銷售自產建筑材料，和提供建筑勞務分別征收增值稅和營業稅。

3.營改增以后，征稅范圍改變了。顯得概念-混業經營。

4.營改增應稅服務的范圍：

三大項：1、貨物2、勞務、3、服務。

非營業活動：

視同提供應稅服務：

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一、增值稅納稅人及其分類

1.增加交通運輸業、郵政業、部分現代服務業的單位。繳納增值稅不再繳納營業稅。

2.小規模與一般納稅人的分類，資料下載。營改增以后，分類有了區別。銷售貨物是50萬，提供勞務是500萬，區分標準。

3.兼有銷售貨物，提供加工修理修配勞務，應稅服務的區分標準。稅法規定：不能分別來確定，是一般和小規模納稅人。如果銷售貨物和提供勞務只要有一個是一般納稅人，就是一般納稅人。

4.可以選擇小規模納稅人的變化：

1、非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人。

2、非企業性單位，不經常提供服務的企業和個體工商戶，

3.不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶，可選擇按照小規模納稅人納稅。-財稅（2013）106號

4.一般納稅人的兩個標準

1、按照一般計稅方法計算應納稅額，按照規定領購、使用增值稅專用發票。

2、一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

5.如果銷售額超過小規模納稅人的標準，為申請辦理一般納稅人認定，也不抵扣進項額，還是按照小規模納稅人計算稅額。

6.承租人、承包人為納稅人。

7.以發包人、名義對外經營，并承擔責任，應該由發包人為納稅人。

8.國境外的單位或個人，沒經營機構的，以代理人為扣繳人，沒代理人以購買方為扣繳義務人。

9.合并納稅人：總機構或母公司要把應稅服務的業務合并納稅。（只匯總應稅勞務）銷售貨物，提供加工修理就地申報繳納。

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一、增值稅的由來

1.增值稅最先是在法國，兩年1979年后在我國最先在自行車，農業資料行業。

2.從產品稅種分理出來的。

3.開始是銷售額計稅，沒有進稅額抵扣的方法。

4.1984年正式建立增值稅制度，取消工商稅。

5.從產品稅種分離部分商品，計征增值稅，基本采用扣稅法。價稅分離扣稅法。

6.截止1994年產品稅取消。采用憑票抵扣法。

7.因為外購固資不容許抵扣，所以增值稅改革不徹底。轉型試點外購固資都可以抵扣進項稅額。

8.增值稅逐步替代營業稅，這樣扣稅才能徹底。

9.2012年開始了營業稅改增值稅，如果改革到位，那么“三大”改革也就完成了。

二、目前營改增的試點

1.2012.1.1從上海市開始試點。對個別實際稅負上升的，進行政府補貼。

2.更多增值稅納稅人愿意跟上海的增值稅納稅人的生意，因為上海提供的增值稅發票可以抵扣增值稅。所以上海周邊地區的企業，跟隨上海開始“營改增”。

3.2013年8月1日，將營改增推向全國，所有地區沒有試點地區，只有試點行業。

三、目前營改增的文件

1.財稅（2013）106號：關于將鐵路運輸和郵政納入營改增試點的通知。

2.國稅2013年第32號公告：關于調整增值稅南水申報有限事項的公告。

3.總分子機構匯總納稅的單位：航空、鐵路、郵政匯總納稅。

4.那些出口貨物可以“零”稅率。

5.跨境應稅，免稅服務。

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營改增中的差額征稅政策難點，后重點學習。

增值稅一般納稅人銷售自使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產以及銷售舊貨按3%征收率減按2%征收

增值稅小規模納稅人銷售自己使用使用過的除固定資產以外的資產以及銷售舊貨按3%征收率減按2%征收

1、一般納稅人選擇了簡易計稅法征收稅率3%，不可抵扣進項稅額，身份還是一般納稅人。

2、機械租賃方面：

? ?a.出租小轎車帶司機，出租費單位或個人，屬于交通運輸服務，征收11%稅率

? ?b.出租小轎車不帶司機，屬于有形動產租賃，在營改增試點之前購買的小轎車可選3%征收；在營改增試點滯后購買的小轎車不得選取3%征收，應按照17%有形動產租賃應稅服務征收稅率，可抵扣進項稅額。

合并納稅范圍：航空運輸、鐵路運輸和郵政。

總機構匯總計算應稅服務的增值稅，不會總計算貨物勞務的增值稅。

購買稅控系統?? 可以進行價稅抵減（注意價也可以抵減）也就是整個發票金額可以抵減

銷售額 銷項稅額的確定

折扣額必須和銷售額開在一張發票上，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

增值稅納稅人及其分類

1、不經常發生應稅行為的企業（飯店、賓館、招待所等）。

2、自然人作為小規模納稅人對待。

3、年應稅銷售額超過規定標準的企業或非企業單位，但是會計核算不健全，不能提供準確稅務資料，不允許作為小規模納稅人進行納稅，按照銷售額適用稅率進行納稅。

一、增值稅改革與發展的歷程

? ? 1、增值稅最早在法國，1954年。1979年下半年引進國內試點。

? ? 2、?三大改革：進稅方法的改革；扣稅范圍的 改革；征稅范圍的改革。

二、目前有效的營改增文件重要的兩個

? ? 1、歸家稅務總局公告2013年第32號，關于調整增值稅納稅申報有關事項的報告。納稅申報表文件。

? ? 2、財稅【2013】106號，關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改證增值稅試點通知。是“營改增”綱領性文件。

1、發票代碼：行政區劃（4）+年代（2）+印制次數（1）+語言文字（1：語言文字）+聯式（1）+版本（1位數。0表電腦版）

2、密碼區-84位與108位字符加密信息：

• 發票代碼
• 發票號
• 開票按日期
• 購方納稅號
• 銷方納稅號
• 金額
• 稅額

?3、二維碼

• 購貨方企業名稱
• 銷貨方企業名稱
• 貨物名稱
• 單位
• 數量

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項目部進項稅額結轉到機關，通過“其他應付款-增值稅-項目部應交增值稅”科目。

1、銷售與建筑勞務相關的廢料等取得的金額，繳納增值稅并沖減建筑成本

2、銷售與建筑勞務無關的廢料等取得的金額，確認收入和銷項稅額。