適用范圍

1、

1. 增值稅專用發(fā)票的種類有：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
2. 開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并賬認證次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。

1增值稅專用發(fā)票（不包括自用、煙酒化妝品）

2貨物運輸（不包括輔助物流）

3機動車銷售

?

2.0分

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于購買機動車的單位和個人。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

• 收到疑問發(fā)票的處理：

1、退票，聯(lián)系供應(yīng)商重新開具

2、到稅務(wù)局申請協(xié)查

3、考慮是否與該供應(yīng)商繼續(xù)合作

?

?項目? 增值稅專用發(fā)票知識介紹：

一、發(fā)票種類 ： a.增值稅專用發(fā)票、b.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、c.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二、適用范圍：

• 購買物資（料）、設(shè)備（機）（不含機動車）
• 加工勞務(wù)（工）
• 修理修配服務(wù)（機械、設(shè)備，不含房屋修理）
• 營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（不含運輸業(yè)）

三、不得開具增值稅專用發(fā)票范圍：

• 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品
• 銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)

?

?

?

1、三種發(fā)票票樣：84位字符、108位字符、二維碼。

2、開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅額。

3、稅務(wù)機關(guān)認證：稅務(wù)大廳現(xiàn)場認證、網(wǎng)上認證。

4、首取增值稅發(fā)票時，我們提供資料復(fù)印件并加蓋公章。

綠色抵扣聯(lián)

1、增值稅專用發(fā)票可以抵稅

種類：1）增值稅專用發(fā)票

? ? ? 2）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

? ? ? 3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

1：增值稅專用發(fā)票：

1）與供應(yīng)商簽合同是合同中應(yīng)該明確稅率

2）范圍：a：購買物資、設(shè)備（機動車除外）

? ? ? ? ?b：接受加工勞務(wù)，（有委托加工合同）

? ? ? ? ? c：接受修理修配服務(wù)，例如汽車修理（不包括房屋修理）

? ? ? ? ? ?d：營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（運輸業(yè)除外），如設(shè)計服務(wù)，電信業(yè)，郵政業(yè)

3）不能開具的范圍：

? ? ? ? ? a.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞務(wù)專用）.化妝品等

? ? ? ? ? b.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

? ? ? ? ? c.銷售舊貨

? ? ? ? ? d.向消費者個人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)

? ? ? ? ? e.

2.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

范圍：接受運輸服務(wù)（不包括物流輔助、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)）

eg：物料和運輸一起的話，簽合同要注意，因為稅額存在6個點的差異，是運輸和材料都開材料票還是分開開具發(fā)票，要在合同中提現(xiàn)出來

3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

范圍：購買機動車的單位和個人

4、增值稅專用發(fā)票的抵扣時效

1).開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，認證通過后次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。13:27

? ? ? ? ??

?

?

三類：增值 稅專用 發(fā)票

? ?貨物運輸業(yè)增值專用發(fā)票 新增

? ?機動車銷售 統(tǒng)一發(fā)票?

三類票樣：84位字符 ? 108位字符 ? 二維碼

能直接取得增值稅發(fā)票的：材料 、設(shè)備、接收加工勞務(wù)、接受修理修配報務(wù)（不包括房屋）、營改增范圍的應(yīng)稅報務(wù)（運輸業(yè)除外）

不能取得增值 稅發(fā)票 的：煙酒化妝品等

銷售自己使用過的不能開增值 稅發(fā)票，使用簡易征收的方法。

2013年8月以后 摩 托車、汽車、游艇的購買是可以抵扣的

貨物運輸業(yè)：物流輔助6%稅率，貨物運輸業(yè)11%

?

1、增值稅專用發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、專用發(fā)票適用范圍:購買物資設(shè)備、接收加工勞務(wù)、接收修理修配服務(wù)（不包括房屋修理）、營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)。

?

?

1、運輸業(yè)需要取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2、2013年8月1日后購進的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇可以開具增值稅專用發(fā)票。

1、合同文本中應(yīng)約定稅率。相同商品不同稅率。比如砼

2、

增值稅發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、

開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

1. 合法取得

?2.向供應(yīng)商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供一下資料：營業(yè)執(zhí)照，開戶許可證，稅務(wù)登記證正本，帶“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證副本。十五局發(fā)一般納稅人與認定的通知書，復(fù)印件也可以。

完備開票信息包括：

1. 名稱
2. 納稅人識別號
3. 地址
4. 電話
5. 銀行賬號

增值稅發(fā)票的審核

1. 形式審核：聯(lián)次是否齊全；付款方信息是否準(zhǔn)確無誤；發(fā)票是否有項目填寫不齊全，字跡模糊涂改，打印錯行等不合理現(xiàn)象；對方是否加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符；“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”是否與合同相符；“稅率”是否與合同或者雙方約定相符；發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計是否與稅價合計大小相符。?稅率不同
2. 實質(zhì)審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致；發(fā)票開具方，合同簽訂方，收款方是否一致。

收到疑問發(fā)票的處理：退票，聯(lián)系供應(yīng)商重新開具；到稅務(wù)局申請協(xié)查；考慮是否與該供應(yīng)商繼續(xù)合作。

1丟失空白增值稅發(fā)票：應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。稅務(wù)機關(guān)對丟失發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法地三十六條未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，有稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元一下罰款。

?

?

增值稅專用發(fā)票的幾種情況

1、增值稅專用發(fā)票的種類、票樣：

1)增值稅專用發(fā)票；2)貨物運輸增值稅專用發(fā)票；3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

2、增值稅專用發(fā)票的適用范圍；

??? 1）購買物資、設(shè)備（購買機動車除外）；

2）接受加工勞務(wù)，如軌道公司與管片公司簽訂委托加工管片合同；

3）接受修理修配服務(wù)，例如汽車修理，注意不擺闊房屋修理；

4)營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（運輸業(yè)除外）；

不得開具增值稅專用發(fā)票范圍

1)商業(yè)企業(yè)一般人納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

2)銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票，法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定除外。

3）銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：

A用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)；B非正常損失的購進固定資產(chǎn)；C納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇；D國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

4）銷售舊貨。

5）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)。

注意：接受貨物運輸稅務(wù)不包括物流輔助服務(wù)，如倉儲服務(wù)、裝卸服務(wù)。

3、增值稅專用發(fā)票的抵扣時效；

???? ??增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

4、增值稅專用發(fā)票的取得及審核；

?1)合法取得

?2）向供應(yīng)商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單

A營業(yè)資來；B開戶許可證；C稅務(wù)登記證正本；

D帶“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記副本。

3）完備的開票信息包括以下要素：納稅人識別號? 地址? 電話? 開戶行? 銀行賬號

增值稅專用發(fā)票的審核

1）形式審核：

A聯(lián)次是否齊全；B付快方式信息是否準(zhǔn)確無誤；C發(fā)票是否有項目填寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現(xiàn)象；D對方是否加蓋公章；E發(fā)票專用章上號碼與收貨單位納稅人識別號相符；F“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”是否與合同相符。

2)實質(zhì)審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致，發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

5、收到的疑問發(fā)票的處理

1)退票，聯(lián)系供應(yīng)商重新開具；2)到稅務(wù)局申請協(xié)查；

3)考慮是否與該供應(yīng)商繼續(xù)合作。

6、丟失增值稅專用發(fā)票的處理；

1）納稅人丟失空白專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形下，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢”。

2）稅務(wù)機關(guān)對丟失專用發(fā)票的納稅人，可以按照《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十六條“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（五）未按照規(guī)定報關(guān)發(fā)票的”情形，有稅務(wù)機關(guān)責(zé) 令限期改正，可以并處1萬元以下罰款。

??????????????????? ????丟失已開具增值稅專用發(fā)票的處理

情形

已認證相符

未認證

同時丟失發(fā)票聯(lián)合抵扣聯(lián)

1. 銷售方提供的幾張聯(lián)復(fù)印件；
2. 銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》

先憑銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的，憑1、2條抵扣

丟失抵扣聯(lián)

可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

種類：增值稅專用發(fā)票?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

票樣：84位字符? 108位字符??二維碼

適用范圍：購買物資、設(shè)備（購買機動車除外）

接受加工勞務(wù)，如軌道公司與某管片公司簽訂委托加工管片合同工

接受修理修配服務(wù)，例如汽車修理，注意不包括房屋修理

營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（運輸業(yè)除外）

不得開具增值稅專用發(fā)票范圍：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定的除外。

銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的規(guī)定資產(chǎn)：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、計提福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)

2、非正常損失的購進固定資產(chǎn)

3、納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇

4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門固定的納稅人自用消費品

銷售舊貨

向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票使用范圍：

接受貨物運輸服務(wù)，注意不包括物流輔助服務(wù)，如倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票使用范圍：購買機動車的單位和個人

抵扣時效：開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅

增值稅專用發(fā)票的取得：

1、合法取得

2、向供應(yīng)商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、稅務(wù)登記證正本、帶“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證副本

完備的開票信息包括：名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、銀行賬號

增值稅專用發(fā)票的審核

1、形式審核：

聯(lián)次是否齊全

付款方信息是否準(zhǔn)確無誤

發(fā)票是否有項目填寫不完全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現(xiàn)象

對方是否加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符

“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”是否與合同相符

稅率是否與合同或者雙方約定相符

發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符

貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小相符

實質(zhì)審核

發(fā)票開局地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致

發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致

收到疑問發(fā)票的處理

退票，聯(lián)系供應(yīng)商重新開具

到稅務(wù)局申請協(xié)查

考慮是否與該供應(yīng)商是否繼續(xù)合作

丟失空白增值稅專用發(fā)票的處理

納稅人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

未按照規(guī)定保管發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。

丟失已開具增值稅專用發(fā)票的處理

同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)???已認證相符：1、銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件2、銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》???未認證：先憑銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的，憑1、2抵扣

丟失抵扣聯(lián)?已認證：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??未認證：可使用專用發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)??已認證及未認證：可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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貨物運輸業(yè)11%，倉儲6%，貨物是17%,機動車

開具之日起180日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)輸認證，認證通過的次月申報期內(nèi)進行抵扣

首次要求供應(yīng)商：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、稅務(wù)登記正本、帶“一般納稅人”搓記的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件蓋公章

形式審核：聯(lián)次是否齊全、付款方信息是否準(zhǔn)確、發(fā)票是否有項目趕寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現(xiàn)象、對方是否蓋發(fā)票專用章、發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”是否與合同相符、稅率是否與合同或者雙方約定相符、發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符、貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符。

實質(zhì)審核：發(fā)標(biāo)開具地與合計簽訂方所在地區(qū)是否一致、發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

?

?問：我公司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)向客戶銷售了一批貨物，對方要求我公司開具增值稅專用發(fā)票。請問，如果對方單位不是增值稅一般納稅人，我公司還要開具增值稅專用發(fā)票嗎？?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。2.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

????因此，只要該筆貨物銷售交易不屬于以上情形，就可以給對方開具增值稅專用發(fā)票。?

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于購買機動車的單位和個人。