國稅通用機(jī)打發(fā)票一般情況下，不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，收購農(nóng)產(chǎn)品除外。

根據(jù)《條例》第八條規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者接受者應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)口收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

2、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

4、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書會計(jì)處理規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。

向供應(yīng)商首次取得增值稅發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單：

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、開戶許可證；

3、稅務(wù)登記證正本；

4、帶“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證副本。

完備的開票信息包括以下要素：

1、名稱；

2、納稅人識別號；

3、地址；

4、電話；

5、開戶行；

6、銀行帳號。

一、增值稅普通發(fā)票的票樣

二、增值稅普通發(fā)票的用途

三、增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

四、增值稅普通發(fā)票的取得及審核

五、收到疑問發(fā)票的處理

增值稅普通發(fā)票定義

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。

增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。沒有抵扣聯(lián)。

增值稅普通發(fā)票的用途：國稅通用機(jī)打發(fā)票和手寫發(fā)票

購買物資、設(shè)備（購買機(jī)動車除外）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

接受加工勞務(wù)，如軌道公司與某管片公司簽訂委托加工管片合同

接受修理修配服務(wù)，例如汽車修理，注意不包括房屋修理

營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)

注意：增值稅普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如果要抵扣，可以要求其開具增值稅專用發(fā)票，并不會因此提高價格。對方是一般納稅人。銷項(xiàng)稅額是一樣的，普票和增票

增票種類：1增值稅專用發(fā)票，2貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，3機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

票樣;抵扣聯(lián)，稅率，稅額，84位，108位，二維碼

適用范圍：1、購買物資，設(shè)備（購買機(jī)動車除外）2、接收加工勞務(wù)3接受修理修配服務(wù)，不包括房屋修理。4營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)。

不得開具增值稅專用發(fā)票：1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。2、銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定的除外。3、銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)固定資產(chǎn)；2）非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)；3）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇；4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。4、銷售舊貨。5、向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)。集體福利的，不可取得的。13年8月1日以后可以開具賺票

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票票樣：有六聯(lián)，前面3聯(lián)，記賬，抵扣，發(fā)票聯(lián)，

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票使用范圍：接收貨物運(yùn)輸服務(wù)，注意不包括物流輔助服務(wù)百分之6的稅率，如倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。貨物運(yùn)輸是11的稅率。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣：14年5月的新出的票樣，15年7月1日期啟用。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用范圍：購買機(jī)動車的單位和個人。

增值稅專用發(fā)票的抵扣時效：開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票的取得：1、合法取得。2、向供應(yīng)商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、稅務(wù)登記證正本、帶“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證副本。簽訂合同的供應(yīng)商那里取得專用發(fā)票。復(fù)印件加蓋公章。信息的準(zhǔn)確性。完備的開票信息包括以下要素：名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、銀行賬號。購貨單位的信息。具有抵稅效應(yīng)。

增值稅專用發(fā)票的審核

1、形式審核：聯(lián)次是否齊全（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）；付款方信息是否準(zhǔn)確無誤；發(fā)票是否有項(xiàng)目填寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現(xiàn)象；對方是否加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符；“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”是否與合同相符；“稅率”是否與合同或者雙方約定相符；發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計(jì)是否與價稅合計(jì)大小寫相符。2、實(shí)質(zhì)審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致；發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

收到疑問發(fā)票的處理：退票、聯(lián)系供應(yīng)商重新開具；到稅務(wù)局申請協(xié)查；考慮是否與該供應(yīng)商繼續(xù)合作。

講得好

定義

票樣

抵扣規(guī)定

境外 銀行

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

定義

票樣

抵扣規(guī)定

會計(jì)處理

開具之日180日內(nèi)

?

國稅通用定額發(fā)票主要適用于個體工商戶以及其他個人商戶

增值稅的營改增;港口碼頭、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)、旅客運(yùn)輸?shù)募{稅人可以選擇使用通用定額發(fā)票

發(fā)票存根、登記薄應(yīng)保存5年，報主管國稅機(jī)關(guān)審批查驗(yàn)后銷毀

使用通用定額發(fā)票的按照3%征收率計(jì)征增值稅

?

機(jī)打發(fā)票：

? 國稅機(jī)打發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，地稅機(jī)打發(fā)票適用于營業(yè)稅納稅人。

真?zhèn)尾樵? 詳見手工發(fā)票真?zhèn)尾樵冝k法

建筑行業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專票和普票

手工發(fā)票：

? 1 適用于暫未使用稅控收款機(jī)和稅控器的納稅人。

? 2 真?zhèn)尾樵??（1）在發(fā)票聯(lián)背面用指甲劃痕顯紫紅色線條 ?（2）發(fā)票聯(lián)正面“稅徽”圖案遇熱變淺或無色 ?（3）國稅局網(wǎng)站-網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-發(fā)票流向查詢 ?中查詢

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和憑證（計(jì)算抵扣）

1按照收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上的買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（農(nóng)業(yè)合作社試用此方法）

代扣代收稅收繳款憑證

增值稅普票

1：聯(lián)次上沒有抵扣聯(lián) ? ?發(fā)票上的稅率只是表明貨物適用稅率

2一般納稅人可以通過一套稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票、普通發(fā)票。

3范圍不包括運(yùn)輸和機(jī)動車銷售

4：普票在國稅局網(wǎng)站可以查詢

?

定額發(fā)票為并列兩聯(lián)，存根和發(fā)票

有獎發(fā)票為并列三聯(lián)，存根和發(fā)票、兌獎。

主要是不能使用計(jì)算機(jī)和稅控收款機(jī)開票的定期定額征收方式的個體工商戶以及其他個人商戶

防偽措施各省市不同

已開具的發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

通用手工發(fā)票一式三聯(lián) 發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)，存根聯(lián) ?有千元版和百元版。

還未使用稅控收款機(jī)和稅控器的納稅人。

加蓋發(fā)票專用章，付款、收款單位為全稱，個人為個人字樣

檢查發(fā)票上的印章公司名稱要相符

?