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三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)

湖南通用手工發(fā)票只到2012年6月底，之后停用

地稅通用機(jī)打發(fā)票→營業(yè)稅納稅人

國稅通用機(jī)打發(fā)票→增值稅納稅人

平推式發(fā)票、機(jī)打發(fā)票

商業(yè)零售、報(bào)刊自辦發(fā)行、食品連鎖、藥品批發(fā)→即使是一般納稅人，也可以開具通用機(jī)打發(fā)票；其他行業(yè)認(rèn)為是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票→到稅務(wù)局代開

農(nóng)副產(chǎn)品、糧食收購、廢舊物資收購 ?必須使用特種發(fā)票， 無此字樣的增值稅發(fā)票不可以

抵扣方式--計(jì)算抵扣，無稅額

一、自產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品---免征增值稅→1、購買者無法抵扣，需要按照 ?買價(jià)*13％ ?計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ? 2、增值稅一般納稅人 從 農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按 買價(jià)*13％ ?計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅扣除

從批發(fā)零售商（享受免稅）取得的普通發(fā)票(即國稅通用機(jī)打發(fā)票)，購買方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二、進(jìn)行了深加工或外購的----需繳納13％

一、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票-1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，按核定抵扣；2、其余仍按照買價(jià)*13％抵扣

應(yīng)稅服務(wù)--營改增--現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電器業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)。

填適應(yīng)的稅率，不填征收率，因不知道國外是何種納稅人。

在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的（才需要代扣代繳），--代理人為增值稅扣繳義務(wù)人---無代理人的，由接收方代扣。

營改增納稅人 ?原增值稅一般納稅人

抵扣 特別：除稅收繳款憑證，還需要 ?書面合同 ?付款證明 ?境外單位對(duì)賬單或發(fā)票?

取得即可扣除，無180天限制------相同的還有 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

用于集體福利等不能抵扣。

增值稅專用發(fā)票需稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后抵扣，進(jìn)口增值稅發(fā)票要稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)后方可抵扣。

1、三種發(fā)票票樣：84位字符、108位字符、二維碼。

2、開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證：稅務(wù)大廳現(xiàn)場認(rèn)證、網(wǎng)上認(rèn)證。

4、首取增值稅發(fā)票時(shí)，我們提供資料復(fù)印件并加蓋公章。

綠色抵扣聯(lián)

1、增值稅專用發(fā)票可以抵稅

種類：1）增值稅專用發(fā)票

? ? ? 2）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

? ? ? 3）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

1：增值稅專用發(fā)票：

1）與供應(yīng)商簽合同是合同中應(yīng)該明確稅率

2）范圍：a：購買物資、設(shè)備（機(jī)動(dòng)車除外）

? ? ? ? ?b：接受加工勞務(wù)，（有委托加工合同）

? ? ? ? ? c：接受修理修配服務(wù)，例如汽車修理（不包括房屋修理）

? ? ? ? ? ?d：營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（運(yùn)輸業(yè)除外），如設(shè)計(jì)服務(wù)，電信業(yè)，郵政業(yè)

3）不能開具的范圍：

? ? ? ? ? a.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞務(wù)專用）.化妝品等

? ? ? ? ? b.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

? ? ? ? ? c.銷售舊貨

? ? ? ? ? d.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)

? ? ? ? ? e.

2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

范圍：接受運(yùn)輸服務(wù)（不包括物流輔助、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)）

eg：物料和運(yùn)輸一起的話，簽合同要注意，因?yàn)槎愵~存在6個(gè)點(diǎn)的差異，是運(yùn)輸和材料都開材料票還是分開開具發(fā)票，要在合同中提現(xiàn)出來

3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

范圍：購買機(jī)動(dòng)車的單位和個(gè)人

4、增值稅專用發(fā)票的抵扣時(shí)效

1).開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，認(rèn)證通過后次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13:27

? ? ? ? ??

?

?

增值稅普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

三類：增值 稅專用 發(fā)票

? ?貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票 新增

? ?機(jī)動(dòng)車銷售 統(tǒng)一發(fā)票?

三類票樣：84位字符 ? 108位字符 ? 二維碼

能直接取得增值稅發(fā)票的：材料 、設(shè)備、接收加工勞務(wù)、接受修理修配報(bào)務(wù)（不包括房屋）、營改增范圍的應(yīng)稅報(bào)務(wù)（運(yùn)輸業(yè)除外）

不能取得增值 稅發(fā)票 的：煙酒化妝品等

銷售自己使用過的不能開增值 稅發(fā)票，使用簡易征收的方法。

2013年8月以后 摩 托車、汽車、游艇的購買是可以抵扣的

貨物運(yùn)輸業(yè)：物流輔助6%稅率，貨物運(yùn)輸業(yè)11%

?

1、增值稅專用發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、專用發(fā)票適用范圍:購買物資設(shè)備、接收加工勞務(wù)、接收修理修配服務(wù)（不包括房屋修理）、營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)。

?

?

1、運(yùn)輸業(yè)需要取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2、2013年8月1日后購進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇可以開具增值稅專用發(fā)票。

1、合同文本中應(yīng)約定稅率。相同商品不同稅率。比如砼

2、

增值稅一般納稅人取得海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。

增值稅發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、

增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票一般不可以抵扣。

一般納稅人開具的是增值稅普通發(fā)票。

房屋修理是營業(yè)稅范圍，不是增值稅范圍。

開合同中注明開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票。

業(yè)主不是一般納稅人開據(jù)增值稅普通發(fā)票就可以。

普通增值稅開據(jù)對(duì)象一般是小規(guī)模納稅人和具營業(yè)稅的納稅人。

開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1. 合法取得

?2.向供應(yīng)商首次取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，一般要求我們提供一下資料：營業(yè)執(zhí)照，開戶許可證，稅務(wù)登記證正本，帶“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證副本。十五局發(fā)一般納稅人與認(rèn)定的通知書，復(fù)印件也可以。

完備開票信息包括：

1. 名稱
2. 納稅人識(shí)別號(hào)
3. 地址
4. 電話
5. 銀行賬號(hào)

增值稅發(fā)票的審核

1. 形式審核：聯(lián)次是否齊全；付款方信息是否準(zhǔn)確無誤；發(fā)票是否有項(xiàng)目填寫不齊全，字跡模糊涂改，打印錯(cuò)行等不合理現(xiàn)象；對(duì)方是否加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票專用章上的號(hào)碼與銷貨單位納稅人識(shí)別號(hào)相符；“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”是否與合同相符；“稅率”是否與合同或者雙方約定相符；發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計(jì)是否與稅價(jià)合計(jì)大小相符。?稅率不同
2. 實(shí)質(zhì)審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致；發(fā)票開具方，合同簽訂方，收款方是否一致。

收到疑問發(fā)票的處理：退票，聯(lián)系供應(yīng)商重新開具；到稅務(wù)局申請(qǐng)協(xié)查；考慮是否與該供應(yīng)商繼續(xù)合作。

1丟失空白增值稅發(fā)票：應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法地三十六條未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，有稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元一下罰款。

?

?

1、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的定義

?即是“海關(guān)完稅憑證”，海關(guān)完稅憑證是指從事進(jìn)口貨物和個(gè)人在進(jìn)口貨物，由海關(guān)代征增值稅時(shí)開具的增值稅繳款書，包括內(nèi)容：繳款書號(hào)碼、開具的時(shí)間、海關(guān)名稱及海關(guān)代碼、開票金額及稅率和稅額等，一式六聯(lián)。

1. 繳款書抵扣規(guī)定：增值稅調(diào)理回頂，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣；增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅氛圍的海關(guān)繳款書，需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核不對(duì)相符后，其增值稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣；增值稅一般納稅人取得海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣規(guī)定
3. ?
4. ?

4、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書會(huì)計(jì)處理規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核查納稅人已申請(qǐng)稽核單尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目、貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅工資袋及相關(guān)信息。