適用范圍

1、

1. 增值稅專用發票的種類有：增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票。
2. 開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并賬認證次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣。

1增值稅專用發票（不包括自用、煙酒化妝品）

2貨物運輸（不包括輔助物流）

3機動車銷售

?

2.0分

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、化妝品不得開具增值稅專用發票。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

機動車銷售統一發票適用于購買機動車的單位和個人。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

• 收到疑問發票的處理：

1、退票，聯系供應商重新開具

2、到稅務局申請協查

3、考慮是否與該供應商繼續合作

?

?項目? 增值稅專用發票知識介紹：

一、發票種類 ： a.增值稅專用發票、b.貨物運輸業增值稅專用發票、c.機動車銷售統一發票。

二、適用范圍：

• 購買物資（料）、設備（機）（不含機動車）
• 加工勞務（工）
• 修理修配服務（機械、設備，不含房屋修理）
• 營改增范圍的應稅服務（不含運輸業）

三、不得開具增值稅專用發票范圍：

• 商業企業一般納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品
• 銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務

?

?

?

1、三種發票票樣：84位字符、108位字符、二維碼。

2、開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申請抵扣進項稅額。

3、稅務機關認證：稅務大廳現場認證、網上認證。

4、首取增值稅發票時，我們提供資料復印件并加蓋公章。

綠色抵扣聯

1、增值稅專用發票可以抵稅

種類：1）增值稅專用發票

? ? ? 2）貨物運輸業增值稅專用發票

? ? ? 3）機動車銷售統一發票

1：增值稅專用發票：

1）與供應商簽合同是合同中應該明確稅率

2）范圍：a：購買物資、設備（機動車除外）

? ? ? ? ?b：接受加工勞務，（有委托加工合同）

? ? ? ? ? c：接受修理修配服務，例如汽車修理（不包括房屋修理）

? ? ? ? ? ?d：營改增范圍的應稅服務（運輸業除外），如設計服務，電信業，郵政業

3）不能開具的范圍：

? ? ? ? ? a.商業企業一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞務專用）.化妝品等

? ? ? ? ? b.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務。

? ? ? ? ? c.銷售舊貨

? ? ? ? ? d.向消費者個人銷售貨物或應稅服務

? ? ? ? ? e.

2.貨物運輸業增值稅專用發票

范圍：接受運輸服務（不包括物流輔助、倉儲服務、裝卸搬運服務）

eg：物料和運輸一起的話，簽合同要注意，因為稅額存在6個點的差異，是運輸和材料都開材料票還是分開開具發票，要在合同中提現出來

3.機動車銷售統一發票

范圍：購買機動車的單位和個人

4、增值稅專用發票的抵扣時效

1).開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，認證通過后次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。13:27

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?

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三類：增值 稅專用 發票

? ?貨物運輸業增值專用發票 新增

? ?機動車銷售 統一發票?

三類票樣：84位字符 ? 108位字符 ? 二維碼

能直接取得增值稅發票的：材料 、設備、接收加工勞務、接受修理修配報務（不包括房屋）、營改增范圍的應稅報務（運輸業除外）

不能取得增值 稅發票 的：煙酒化妝品等

銷售自己使用過的不能開增值 稅發票，使用簡易征收的方法。

2013年8月以后 摩 托車、汽車、游艇的購買是可以抵扣的

貨物運輸業：物流輔助6%稅率，貨物運輸業11%

?

1、增值稅專用發票的種類：增值稅專用發票、貨物運輸業增稅專用發票、機動車銷售統一發票。

2、專用發票適用范圍:購買物資設備、接收加工勞務、接收修理修配服務（不包括房屋修理）、營改增范圍的應稅服務。

?

?

1、運輸業需要取得貨物運輸業增值稅專用發票。

2、2013年8月1日后購進的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇可以開具增值稅專用發票。

1、合同文本中應約定稅率。相同商品不同稅率。比如砼

2、

增值稅發票種類：增值稅專用發票、

開具之日起180日內到稅務機關認證，并通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

1. 合法取得

?2.向供應商首次取得增值稅專用發票時，一般要求我們提供一下資料：營業執照，開戶許可證，稅務登記證正本，帶“一般納稅人”戳記的稅務登記證副本。十五局發一般納稅人與認定的通知書，復印件也可以。

完備開票信息包括：

1. 名稱
2. 納稅人識別號
3. 地址
4. 電話
5. 銀行賬號

增值稅發票的審核

1. 形式審核：聯次是否齊全；付款方信息是否準確無誤；發票是否有項目填寫不齊全，字跡模糊涂改，打印錯行等不合理現象；對方是否加蓋發票專用章；發票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符；“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符；“稅率”是否與合同或者雙方約定相符；發票貨物數量與單價的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計是否與稅價合計大小相符。?稅率不同
2. 實質審核：發票開具地區與合同簽訂方所在地區是否一致；發票開具方，合同簽訂方，收款方是否一致。

收到疑問發票的處理：退票，聯系供應商重新開具；到稅務局申請協查；考慮是否與該供應商繼續合作。

1丟失空白增值稅發票：應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。稅務機關對丟失發票的納稅人，可以按發票管理辦法地三十六條未按照規定保管發票的情形，有稅務機關責令限期改正，可以并處1萬元一下罰款。

?

?

增值稅專用發票的幾種情況

1、增值稅專用發票的種類、票樣：

1)增值稅專用發票；2)貨物運輸增值稅專用發票；3)機動車銷售統一發票；

2、增值稅專用發票的適用范圍；

??? 1）購買物資、設備（購買機動車除外）；

2）接受加工勞務，如軌道公司與管片公司簽訂委托加工管片合同；

3）接受修理修配服務，例如汽車修理，注意不擺闊房屋修理；

4)營改增范圍的應稅服務（運輸業除外）；

不得開具增值稅專用發票范圍

1)商業企業一般人納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票；

2)銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具專用發票，法律法規和國家稅務總局另行規定除外。

3）銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：

A用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產；B非正常損失的購進固定資產；C納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇；D國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。

4）銷售舊貨。

5）向消費者個人銷售貨物或者應稅服務。

注意：接受貨物運輸稅務不包括物流輔助服務，如倉儲服務、裝卸服務。

3、增值稅專用發票的抵扣時效；

???? ??增值稅專用發票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

4、增值稅專用發票的取得及審核；

?1)合法取得

?2）向供應商首次取得增值稅專用發票時，一般要求我們提供以下資料清單

A營業資來；B開戶許可證；C稅務登記證正本；

D帶“一般納稅人”戳記的稅務登記副本。

3）完備的開票信息包括以下要素：納稅人識別號? 地址? 電話? 開戶行? 銀行賬號

增值稅專用發票的審核

1）形式審核：

A聯次是否齊全；B付快方式信息是否準確無誤；C發票是否有項目填寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現象；D對方是否加蓋公章；E發票專用章上號碼與收貨單位納稅人識別號相符；F“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符。

2)實質審核：發票開具地區與合同簽訂方所在地區是否一致，發票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

5、收到的疑問發票的處理

1)退票，聯系供應商重新開具；2)到稅務局申請協查；

3)考慮是否與該供應商繼續合作。

6、丟失增值稅專用發票的處理；

1）納稅人丟失空白專用發票，應根據《發票管理辦法實施細則》第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，發生發票丟失情形下，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢”。

2）稅務機關對丟失專用發票的納稅人，可以按照《發票管理辦法實施細則》第三十六條“違反發票管理法規的行為包括：（五）未按照規定報關發票的”情形，有稅務機關責 令限期改正，可以并處1萬元以下罰款。

??????????????????? ????丟失已開具增值稅專用發票的處理

情形

已認證相符

未認證

同時丟失發票聯合抵扣聯

1. 銷售方提供的幾張聯復印件；
2. 銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》

先憑銷售方提供的記賬聯復印件進行認證，認證相符的，憑1、2條抵扣

丟失抵扣聯

可使用專用發票發票聯復印件留存備查

可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查

丟失發票聯

可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

種類：增值稅專用發票?貨物運輸業增值稅專用發票?機動車銷售統一發票

票樣：84位字符? 108位字符??二維碼

適用范圍：購買物資、設備（購買機動車除外）

接受加工勞務，如軌道公司與某管片公司簽訂委托加工管片合同工

接受修理修配服務，例如汽車修理，注意不包括房屋修理

營改增范圍的應稅服務（運輸業除外）

不得開具增值稅專用發票范圍：

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具專用發票，法律、法規和國家稅務總局另行規定的除外。

銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的規定資產：

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、計提福利或者個人消費的購進固定資產

2、非正常損失的購進固定資產

3、納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

4、國務院財政、稅務主管部門固定的納稅人自用消費品

銷售舊貨

向消費者個人銷售貨物或者應稅服務。

貨物運輸業增值稅專用發票使用范圍：

接受貨物運輸服務，注意不包括物流輔助服務，如倉儲服務、裝卸搬運服務

機動車銷售統一發票使用范圍：購買機動車的單位和個人

抵扣時效：開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅

增值稅專用發票的取得：

1、合法取得

2、向供應商首次取得增值稅專用發票時，一般要求我們提供以下資料清單：營業執照、開戶許可證、稅務登記證正本、帶“一般納稅人”戳記的稅務登記證副本

完備的開票信息包括：名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、銀行賬號

增值稅專用發票的審核

1、形式審核：

聯次是否齊全

付款方信息是否準確無誤

發票是否有項目填寫不完全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現象

對方是否加蓋發票專用章

發票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符

“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符

稅率是否與合同或者雙方約定相符

發票貨物數量與單價的乘積是否與金額相符

貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小相符

實質審核

發票開局地區與合同簽訂方所在地區是否一致

發票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致

收到疑問發票的處理

退票，聯系供應商重新開具

到稅務局申請協查

考慮是否與該供應商是否繼續合作

丟失空白增值稅專用發票的處理

納稅人應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

未按照規定保管發票的，由稅務機關責令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。

丟失已開具增值稅專用發票的處理

同時丟失發票聯和抵扣聯???已認證相符：1、銷售方提供的記賬聯復印件2、銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》???未認證：先憑銷售方提供的記賬聯復印件進行認證，認證相符的，憑1、2抵扣

丟失抵扣聯?已認證：可使用專用發票發票聯復印件留存備查??未認證：可使用專用發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查

丟失發票聯??已認證及未認證：可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

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貨物運輸業11%，倉儲6%，貨物是17%,機動車

開具之日起180日內稅務機關輸認證，認證通過的次月申報期內進行抵扣

首次要求供應商：營業執照、開戶許可證、稅務登記正本、帶“一般納稅人”搓記的稅務登記證副本復印件蓋公章

形式審核：聯次是否齊全、付款方信息是否準確、發票是否有項目趕寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現象、對方是否蓋發票專用章、發票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符、“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符、稅率是否與合同或者雙方約定相符、發票貨物數量與單價的乘積是否與金額相符、貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符。

實質審核：發標開具地與合計簽訂方所在地區是否一致、發票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

?

?問：我公司是增值稅一般納稅人，現向客戶銷售了一批貨物，對方要求我公司開具增值稅專用發票。請問，如果對方單位不是增值稅一般納稅人，我公司還要開具增值稅專用發票嗎？?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：1.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的。2.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的。3.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十條規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票。

????因此，只要該筆貨物銷售交易不屬于以上情形，就可以給對方開具增值稅專用發票。?

2、機動車銷售統一發票適用于購買機動車的單位和個人。