國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位失職，重大損失，三年以下；特別重大損失的，三年以上七年以下

利用職務便利，將本單位財務非法占為己有，數(shù)額較大的，五年以下；數(shù)額巨大的，五年以上

挪用資金罪，（公司企業(yè)或其他單位人員）數(shù)額較大、超過三個月未還，或者未超過三個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，三年以下；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下

挪用公款罪，（國家工作人員）數(shù)額較大，超三個月未還的，五年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)嚴重的，五年以上有期徒刑。數(shù)額巨大不退還的，十年以上或無期。

從外部單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有天職人員的額簽名或者蓋章。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其制定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

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1、失

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偽造、變造? ? 章? 三年以下? ? 22題

國家為了多加y

1.內(nèi)部控制評價：企業(yè)董事會或類似權利機構

2.內(nèi)部控制評價：內(nèi)部環(huán)境（組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任）、風險評估（風險識別、分析和應對）、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

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1.內(nèi)部控制審計：內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計

2.測試控制設計與運行有效性時：詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行

詢問不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

3.建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性時企業(yè)董事會的責任

4.注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，對非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷在“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

5.注冊會計師測試企業(yè)層面控制，至少應當關注：與內(nèi)部環(huán)境相關的控制、管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制、企業(yè)的風險評估過程、信息傳遞與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

6.你餓不控制可能存在重大缺陷的跡象，包括：管理人員舞弊、更正已公布財務報表、當期財務報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)該錯報、內(nèi)部控制監(jiān)督無效

7.企業(yè)拒絕提供貨以其他不當理由回避書面聲明，審計范圍受到限制，解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制報告

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1.單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責

2.國務院財政部門主管全國的會計工作

3.財務會計報告：會計報表、附注及財務情況說明書

4.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；

5.偽造、變造會計憑證、會計賬簿

不構成犯罪的，5000以上10萬以下的罰款，主管人員3000以上5萬以下罰款；

6.隱匿或故意銷毀

不構成犯罪的，5000以上10萬以下的罰款，主管人員3000以上5萬以下罰款

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1.三年以下有期徒刑或拘役

（1）.國有企業(yè)員工濫用職權造成國家利益重大損失，

（2）國有企業(yè)或上級主管部門，徇私舞弊

2.三年以上七年以下有期徒刑

（1）.國有企業(yè)員工濫用職權造成國家利益特大損失

（2）國有企業(yè)或上級主管部門，徇私舞弊，造成特大損失

3.偽造變造金融票證

（1）一般：五年以下有期徒刑，并處2萬以上20萬以下罰金；

（2）嚴重：五年以上十年以下有期徒刑，并處5萬以上50萬以下罰金

（3）特別嚴重：十年以上或無期徒刑，并處5萬以上50萬以下罰金或沒收財產(chǎn)

4.單位人員利用職務便利，侵占財物

（1）較大：五年以下有期徒刑或拘役

（2）巨大：5年以上有期徒刑，可并處沒收財產(chǎn)

5.國家工作人員挪用公款

（1）較大：5年以上有期徒刑

（2）巨大：十年以上或無期徒刑

會計基礎工作規(guī)范

1.單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任；

2.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；

3.單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；

4.會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會計工作全部移交給接替人員

4.1移交手續(xù)前的工作

a.已經(jīng)受理尚未填制會計憑證的，應該填制完畢

b.尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄谧詈笠还P處蓋經(jīng)辦人印章；

c.對未了事項寫出書面材料

d.編制移交清冊

4.2會計機構負責人和會計主管人員移交

必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況，向接替人員詳細介紹，對遺留問題寫出書面材料

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支付寶、微信支付等第三方支付賬單

審核結果處理：

原始憑證金額有誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

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會計法律（全國人大及其常委會《中國人民共和國會計法》）/會計行政法規(guī)（國務院）/會計部門規(guī)章（財政部）/單位內(nèi)部會計制度

企業(yè)內(nèi)部控制配藥指引概述：

1.《配套指引》內(nèi)容：

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套配套指引（企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、企業(yè)內(nèi)部控制見證指引、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008.5.22頒布，2009.7.1在上市公司實施，鼓勵大中型企業(yè)實施

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》實施時間表

自2011.1.1起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行

自2012.1.1期擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行

再次基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前之行。

《配套指引》是否具有強制性

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關規(guī)定的進一步補充和說明，具有指導性和示范性，納入實施范圍的企業(yè)可以結合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部控制建設與實施工作。

企業(yè)內(nèi)控缺陷認定是否有統(tǒng)一標準

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

及其配套指引沒對內(nèi)部控制缺陷的認定標準及逆行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可自行制定。應當從定性和定量的交代綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的時間，結合經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認定方法。（可以調(diào)整，但必須在評價報告中說明）

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引

組織架構：主要包括治理結構和內(nèi)部機構設置，是企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

發(fā)展戰(zhàn)略：在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。報董事會審議，再報經(jīng)股東（大）會批準實施。

社會責任：主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護、積極創(chuàng)建實習基地、慈善事業(yè)等

企業(yè)文化：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體圖案端所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。

三個流程：

采購業(yè)務流程：編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

銷售業(yè)務流程：銷售計劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價、訂立銷售合同、發(fā)貨、收款、客戶服務和會計系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)

擔保業(yè)務流程：受理申請、調(diào)查評估、審批、簽訂擔保合同、進行日常監(jiān)控等流程。重大擔保業(yè)務應提交董事會或類似權利機構批準

財務報告責任主體：

企業(yè)總會計師或分管會計該做的負責人：負責組織領導財務報告半只和分析利用工作

企業(yè)負責人：負責財務報告的真實性和完整性

企業(yè)財會部門：負責財務報告編制和分析報告編寫工作

企業(yè)內(nèi)部參與財務報告編制的各部門：應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息

參與財務分析財務會議的部門：應當積極提出意見和建議以促進財務報告的有效利用

企業(yè)法律事務部門或外聘律師：應當對財務報告對外提供的合法合規(guī)性進行審核

控制手段類指引（15-18）

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息溝通》

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18——信息系統(tǒng)》

偏重于“根據(jù)“性質(zhì)，旺旺手機企業(yè)整體業(yè)務或管理。

全面預算：全方位、全過程、全員參與半只與實施的預算管理模式

信息系統(tǒng)：企業(yè)負責人對信息系統(tǒng)建設工作負責。換言之，信息系統(tǒng)建設是“一把手“工程。

例如：財務共享

企業(yè)內(nèi)控制評價指引：

定義：企業(yè)董事會對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出去評價報告的過程。

評價的原則：全面性、重要性：重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項、高風險領域、客觀性：董事會在進行評價的時候要不偏不倚

評價內(nèi)容：

圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性

企業(yè)內(nèi)部控制評價方式：

1.企業(yè)獨立開展內(nèi)部控制評價工作

2.委托不承擔本企業(yè)內(nèi)部控制審計的中介機構協(xié)助開展內(nèi)部控制評價工作

企業(yè)內(nèi)部控制評價組織體制：

設置專門的評價機構：企業(yè)授權內(nèi)部審計機構或者其他專門機構作為內(nèi)部控制評價機構，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。

成立專門的評價工作組，接受內(nèi)部控制評價機構的領導，具體承擔內(nèi)部控制評價工作的組織

評價工作組成員應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構熟悉情況的業(yè)務骨干參加。實施評價工作前，評價人員需要接受相關培訓，培訓內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識及相關規(guī)章制度、評價工作流程、檢查評價方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標準、評價人員的權利與義務及評價中需重點關注的問題等。

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賬簿規(guī)范：依法建一套賬

會計賬簿：總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿（支票登記簿、票據(jù)登記簿、代保管物資登記簿、經(jīng)營性租賃資產(chǎn)登記簿、賬外物資登記簿）

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿

不對用銀行對賬單或者其他方式代替日記賬

對賬規(guī)范：

（1）對賬工作至少每年一次

（2）應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有家證券、往來單位或個人等進項相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符

（總賬有關賬戶的余額核對、總賬與明細賬核對、總賬與日記賬核對、會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等）

結賬規(guī)范：

定期結賬

結賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬

結賬時，應當結出每個賬簿的期末余額

需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面叮當通欄劃雙紅線。

年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額

年度終了，要把個賬戶的賬戶的余額結轉到下以會計年度，并在照耀懶注明“結轉下年”字樣

特別說明：

記賬人員或會計機構負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章

實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須是連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章

財務報告編制規(guī)范

財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表

編制規(guī)范：

定期編制，并應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告（月度、季度、半年度、年度）

應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確。內(nèi)容完整。說明清楚

如果不同會計年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在會計年度報表中加以說明

對外報送的財務會計報告，應當裝訂成冊，在封面上加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱、單位地址、財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章

單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任

如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，還應同時通知接收財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

會計檔案保管規(guī)范：

1.法規(guī)依據(jù)：《會計檔案管理辦法》

2.會計檔案的內(nèi)容：

會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料

其他會計資料：銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書

實行會計電算化的單位，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

3.會計檔案室設置規(guī)范

（1）.單位檔案管理機構

（2）.單位會計管理機構可臨時保管，但出納不得兼管會計檔案

4.會計檔案歸檔時間的規(guī)定

原則上：年報報出后至下一會計年度結束

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交把單位檔案機構統(tǒng)一保管；如確有需要，可經(jīng)申請后最長保管3年

5.會計檔案保管時間的規(guī)定：

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的的第一天算起

永久和定期兩類，定期分為30年、10年

憑證類：30年

賬簿類一般為30年（總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿

固定資產(chǎn)卡片為資產(chǎn)報廢后保管5年

財務報告類：月、季度、半年度財務報告：10年

年度財務報告：永久

其他類：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表：10年

銀行對賬單：10年

納稅申報表：10年

會計檔案移交清冊：10年

會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案檔案鑒定意見書：永久

企業(yè)會計檔案借閱規(guī)范：

各單位保存的會計檔案不得借出

如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或復制會計檔案的人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換

企業(yè)會計檔案銷毀規(guī)范

銷毀條件：打倒保管期限，并且不涉及法律糾紛問題

銷毀程序：

由檔案機構會同會計機構編制“會計檔案銷毀清冊",并提交辦單位負責人簽署意見；有兩機構共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人應在清冊上簽名蓋章。如有上級主管部門，還應當報批上級主管部門

9.內(nèi)部會計管理制度：內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財務會計分析制度。

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原始憑證的填制和審核

填制規(guī)范：

業(yè)務真實合法、憑證選擇正確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備（支票-支票登記簿? 其他票據(jù)-領用登記簿上簽字，外單位還要留證明身份的復印件以及外單位出具的收據(jù)? 背書的票據(jù)-填承兌匯票背書轉讓通知單，單位簽章要起源，還留存證明持票人身份的身份證復印件或其他有效）、必要時可編制匯總原始憑證、必要時填制關聯(lián)憑證、不得涂改、刮擦、挖補

原始票只能個審核理念：

會計理念：真實性、合法合規(guī)性。正確性。規(guī)范性。完整性

稅務理念：真實性、合法性、關聯(lián)性、五流合一(合同流、資金流、發(fā)票流、實物流、信息流）

內(nèi)控理念:業(yè)務流程個控制點都留有證據(jù)：業(yè)務辦理審批單（簽字）

原始憑證的審核要點：

真實性、合法合規(guī)性、合理性、關聯(lián)性、完整性、正確性（憑證名稱、內(nèi)容正確）、技術性（手寫憑證填寫規(guī)范）、是否是原件（原始憑證審核是對會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)）

印章齊全：

從外單位取得，發(fā)票+發(fā)票專用章，其他票據(jù)+財務專用章

從個人取得，須有填制人員的簽名和手印

資質(zhì)須有經(jīng)辦部門負責人或者其指定人員

不合規(guī)發(fā)票：

私自印制、仿造、變造、作廢、開票非法取得、虛開、填寫不規(guī)范的發(fā)票

關聯(lián)性票據(jù)：

與稅前扣除憑證相關的資料，留存?zhèn)洳?/p>

相關資料：合同協(xié)議、會議報道表、照片、支出一句、付款憑證（銀行等金融機構的各類付款憑證、支付寶、微信支付等第三方支付賬單活支付憑證）

廣告費：合同。照片、支出憑證

會議費：經(jīng)審批的會議預算表、合同、會議照片、支出憑證、會議結算清單、會議議程、簽到表

審核結果的處理：

1.對審核無誤的原始憑證，作為編制記賬憑證的一句

2.對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單元負責人報告

3.對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定規(guī)定、補充。

對錯誤的遠程拍照，應當由出具單位重開或更正，更正出應當加蓋出具單位印章

原始憑證金額有誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

記賬憑證填制審核規(guī)范：

必須有操作權限的會計人員填制

不得將不同業(yè)務或同類業(yè)務匯總編制記賬憑證，出國家會計準則規(guī)定的業(yè)務外

以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目

除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件

如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制，不得涂改、刮擦。挖補

記賬后發(fā)現(xiàn)當年填制的記賬憑證錯誤，應規(guī)范更正（紅字更正法+藍字更正法）

記賬憑證中科目用錯方向記反，更正方法：紅字更正法（機制憑證為負數(shù)）

紅字記賬憑證的編制：摘要填寫；注銷某月末日某號記賬憑證

藍字記賬憑證的編制：摘要填寫：訂正某月末日某號記賬憑證

記賬憑證中科目名稱、方向正確，金額多記，可調(diào)減多記金額

紅字更正法：

摘要填寫；沖銷某月末日某號記賬憑證多記

會計科目：同錯誤記賬憑證

記賬金額：多記金額

記賬憑證中科目名稱、方向正確，金額燒雞，可調(diào)增少記金額

看字更正法（補充登記法）

摘要填寫；補記某月末日某號記賬憑證少記

會計科目：同錯誤記賬憑證

記賬金額：少記金額

2.審核規(guī)范：規(guī)范性、完整性、正確性

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《會計基礎工作規(guī)范》：

會計機構設置和會計人員配備：

各單位應根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或在有關機構中設置會計人員并制定會計主管人員，不具備設置條件的，委托中建機構代理記賬

國有大、中型企業(yè)：須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定

會計工作崗位：會計機構負責人/會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算等

會計人員職業(yè)道德

會計工作交接：

移交要求：沒有版請交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職

涉及人員：移交人、結交人、監(jiān)交人

監(jiān)交人規(guī)定：一般會計人員交接，會計會計機構負責人、會計主管人員負責；

移交清冊：三方在移交注冊商簽名或蓋章，一式三份，移交人和監(jiān)交人各一份，存檔一份

會計核算

會計監(jiān)督

內(nèi)部會計管理制度

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會計法治：

《會計法》母法，是由國家立法機關制定的，用以調(diào)整會計關系的法律。

會計法對會計失德的行為處罰

偽造：無中生有（單位：5000-100000 直接負責的主管人員3000-50000? 五年內(nèi)不不得從事會計工作）

變造：在原來的基礎上發(fā)生改變

隱匿或者故意銷毀

授意、指使；5000-50000

《證券法》

在其公告的債券發(fā)行文件中隱瞞重要事實或變造重大虛假內(nèi)容：

對發(fā)行人（公司）尚未發(fā)行證券的，處以二百萬元以上二千萬元以下的罰款；已發(fā)行證券的，處以非法所募資金金額百分之十以上一倍以下的罰款

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處以一百萬元以上一千萬元以下的罰款

發(fā)行的控股股東、實際控制人組織、指使從事前款違法行為的，沒收違法所得，并處以違法所得百分之十以上一倍以下的罰款；沒有違法所得或違法所得不足二千萬元的，處以二百萬元以上二千萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處以一百萬元以上一千萬元以下的罰款

未按照本法報告：

對信息披露義務人：責令改正，給予警告，并處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員：給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款

報送的報告或披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的

對信息披露義務人：責令改正，給予警告，并處以一百萬萬元以上一千萬元以下的罰款

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員：給予警告，并處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款

《刑法》刑罰種類

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權利。沒收財產(chǎn)

貪污罪、挪用公款罪、職務侵占罪、違規(guī)披露、不披露重要信息罪、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪、需要增值稅專用發(fā)票最

數(shù)額較大：一萬元-三萬元

數(shù)額巨大：15-20萬元

貪污罪：國家工作人員

挪用公款罪：1.進行非法活動的2.進行營利活動的3.超過3個月未歸還的

隱匿、故意銷毀會計憑證。會計賬簿、財務會計報告罪：處以五年以下有期徒刑或拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

需要增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

1.處三年以下有期徒刑或拘役，并處2-20萬元以下罰金

2.處三年以上十年以下有期徒刑，并處5-50以下罰金

3.十年以上有期徒刑或者無期徒刑。并處5-50萬元以下罰金或沒收財產(chǎn)

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中國：立法型會計管理體制國家，即是會計法規(guī)。

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會計法規(guī)體系

會計法律（全國人大及其常委會）

會計行政法規(guī)（國務院1978.1990.2000）

會計部門規(guī)章（財政部）

單位內(nèi)部會計制度（企事業(yè)單位）

會計人員管理規(guī)范

會計基礎工作規(guī)范

會計準則

會計制度

企業(yè)會計準則：上市企業(yè)

小企業(yè)會計準則:非上市小企業(yè)

企業(yè)會計制度：非上市大中型企業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責建交。會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導負責人監(jiān)交，必要時候可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

會計失德行為：會計造假、貪污挪用公款、職務侵占、虛開增值稅專業(yè)發(fā)票、故意隱匿銷毀會計證據(jù)泄露會計信息

法律失道德的最低標準，德和法失相互包容，緊密交織在一起的。有德既有法，有法必有德。

會計從業(yè)人員條件

1、遵守會計法

2、具備良好的職業(yè)道德（刑事處罰終身禁入、行政處罰五年年禁入）

3、按照國家規(guī)定參加繼續(xù)教育

4、具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力

（具備會計專業(yè)知識、基本掌握基礎知識和業(yè)務技能、能獨立處理會計業(yè)務）

黑名單：

1、提供虛假會計報告（上市企業(yè)）

2、做假賬（非上市或者非上市國有企業(yè)）3、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬薄、財務會計報告

4、貪污挪用公款職務侵占

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