銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

caIC

契稅

不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移為征稅對(duì)象

考點(diǎn)2? 一、納稅人

二、征稅范圍：（一）不得出讓金而減契稅

? ? ? ? ? ? ?（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)撼鍪邸①?zèng)與、交換? 不包括農(nóng)村集體土地承包

（三） 房屋買(mǎi)賣(mài)：交換 、轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄍ蹲约好猓?、投資，買(mǎi)房拆料或翻建新房

(四)房屋贈(zèng)與? ?，法定繼承人繼承不交，

獲獎(jiǎng)相當(dāng)于贈(zèng)與

（五）房屋交換

三、稅率幅度比例3-5%? 省以上

考點(diǎn)三：減免稅

一、契稅減免的基本規(guī)定

（一）免征 1.事業(yè)單位、國(guó)家、社會(huì)團(tuán)體

2.城鎮(zhèn)職工第一次買(mǎi)公用住房

3. 承受荒山、并用于農(nóng)林 ...

4.領(lǐng)事館和外交人員，外交部確認(rèn)、多邊協(xié)定

5.對(duì)國(guó)有控股公司以自有股份組建新公司，且占新公司85%以上，對(duì)新公司免征

（二）減/免

1.因不可抗力滅失而重新購(gòu)買(mǎi) 減征或免征

2.縣級(jí)以上征用后，由省級(jí)政府決定是否減免新土地

二、財(cái)政部其他免減項(xiàng)目

一）、免

1.國(guó)家石油儲(chǔ)備第一期建設(shè)過(guò)程

2.夫妻之間變更

3.公租房經(jīng)管單位

4.改造安置住房

5.養(yǎng)老、育、家政 建設(shè)飲水

既向城鎮(zhèn) 又向居民，按比例

二）、減按

1.個(gè)人購(gòu)唯一，90平以下，1%，1.5%

2.個(gè)人購(gòu)第二套，90平，1%。2%

3個(gè)人首次購(gòu)90平以下安置住房，按1%,購(gòu)買(mǎi)超過(guò)90平但符合標(biāo)準(zhǔn)住房的安置房，稅率減半

三、企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策

1.企業(yè)改制75%，且義務(wù)權(quán)力，承受原土地

2.事業(yè)單位改制，50%? 承受原

3.公司合并

4.公司分立 2

5.公司破產(chǎn)? 債權(quán)人（包括職工） 免征

與非債權(quán)人承受權(quán)屬，安置職工，超過(guò)30%員工簽3年以上 ，減半

全部 超三年，免

6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。承受縣以上規(guī)定的調(diào)整、劃轉(zhuǎn)權(quán)屬的單位，免征

同一投資主體內(nèi)部、母子公司，子公司之間，個(gè)人與其獨(dú)資企業(yè)間

7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)?

8.劃轉(zhuǎn)土地出讓或作價(jià)出資?

公司股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑔挝弧€(gè)人承受公司股權(quán)，權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

考點(diǎn)四、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、

買(mǎi)賣(mài) ：成交價(jià)? 合同價(jià)款+裝修

贈(zèng)與 市場(chǎng)價(jià)格

抵債、實(shí)物交換：房屋現(xiàn)值

交換：差額計(jì)稅

出讓國(guó)有土地使用權(quán)：協(xié)議出讓/競(jìng)價(jià)出讓 成交價(jià)包括出讓金、補(bǔ)償、拆遷。如果偏低的，征收機(jī)關(guān)按下面方式確定：評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)低價(jià)

劃撥方式出讓?zhuān)貉a(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓

已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房免征契稅

1.成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且差額不合理，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格核定

2.已繳納契稅的購(gòu)房者，權(quán)屬變更前退房的，退稅、變更后退房、不退稅。

考點(diǎn)五：征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ：權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，義務(wù)發(fā)生日10日內(nèi)，在房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

1.完稅憑證辦手續(xù)

2. 不能取得銷(xiāo)售發(fā)票的，可持法院執(zhí)行及納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)受理

3.新建商品房企業(yè)已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記或被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù)，待核實(shí)后 稅務(wù)局管shou'li

?

?

?

農(nóng)田水利占用耕地按每平方米2元征稅

地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

?

房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免房產(chǎn)稅

鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

?

在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)規(guī)定確定的適用稅額的50%。

納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地址勘察臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用和耕地期滿(mǎn)之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

軍隊(duì)本身的辦公用地和公務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，軍隊(duì)的家屬院落用地，不免稅

房產(chǎn)稅的立法原則，籌集地方財(cái)政收入，有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理 配合城市住房制度改革。調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

?

擔(dān)保收入按照偶然所得計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅。房屋餐券武昌贈(zèng)送他人的，受贈(zèng)人按偶然所得計(jì)算個(gè)人所得稅

1.個(gè)人出租房產(chǎn)或單位向個(gè)人出租，按4%征稅。個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征。

2.優(yōu)惠政策：大修停用半年以上房屋免征，小規(guī)模納稅人省級(jí)政府可以決定50%內(nèi)減征。

3.地上地下相連的地下建筑物，不征，單獨(dú)的要征。

4.容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積2倍計(jì)算土地面積并以此確定房產(chǎn)地價(jià)。

5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月繳納房產(chǎn)稅。

21題，每月扣除費(fèi)用不用再折算到天，900

企業(yè)所得稅

一、概念：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

二、特點(diǎn)：1.通常以?xún)羲脼檎鞫悓?duì)象

2、通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)按水所得額作為計(jì)稅依據(jù)

3、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的（直接稅）

三、對(duì)法人所得稅影響較大的因素

稅基：各國(guó)在確認(rèn)稅基的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

所得來(lái)源的確定：銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、東動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、權(quán)益）

?

?

?

?

7題寫(xiě)錯(cuò)了，題問(wèn)的是18年繳納的房產(chǎn)稅，但答案給的是19年的房產(chǎn)稅。

319

特殊收入確認(rèn)

分期收款收入：按合同確定收款日期

視同銷(xiāo)售：

1、用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售

2、用于交際應(yīng)酬

3、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

4、用于股息分配

5、用于對(duì)外捐贈(zèng)

按公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入（所有權(quán)發(fā)生改變）

不征稅收入：

1、財(cái)政撥款

2、政府性基金

3、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)用途資金

不征稅收入應(yīng)在5年內(nèi)使用。

免稅收入：

國(guó)債利息收入

居民企業(yè)之間股息紅利 （已經(jīng)為稅后紅利）持有期間為12個(gè)月以上

?

?

?

第一章：企業(yè)所得稅

所得額計(jì)算

直接法：收入所得-不征稅收入-免征所得-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損

間接費(fèi)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

收入總額：

收入來(lái)源：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入（無(wú)形資產(chǎn)）

?9項(xiàng)。

收入確認(rèn)條件（稅法）：

1、商品所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

2、企業(yè)對(duì)已經(jīng)出售商品既沒(méi)有保留管理業(yè)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3、收入金額能夠可靠計(jì)量；

4、已發(fā)生的銷(xiāo)售方成本能夠可靠計(jì)量。

收入確認(rèn)時(shí)間：

1.商品采用托收承付 ------ 辦妥托收手續(xù)時(shí)

2、銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款----發(fā)出商品

3、商品需要安裝---商品安裝完畢，驗(yàn)收后

4、商品不需要安裝---商品發(fā)出時(shí)

5、支付手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)商品---收到代銷(xiāo)清單

收入金額確定：

1、售后回歸：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品按購(gòu)進(jìn)商品處理（進(jìn)行融資的除外）；

2、以舊換新：銷(xiāo)售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；

3、商業(yè)折扣：折扣后金額確認(rèn)收入；

4、現(xiàn)金折扣：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

5、銷(xiāo)售折讓?zhuān)和N(xiāo)售退回（同時(shí)沖減成本和收入），沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入（質(zhì)量問(wèn)題）；

6、買(mǎi)一贈(zèng)一：銷(xiāo)售分?jǐn)偂?/p>

提供勞務(wù)收入：按完工百分比法確認(rèn)收入

股息、紅利投資收益---持有期間

按股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配的時(shí)間確定。

利息收入：

按合同約定應(yīng)付利息日期確定收入

利息收入要交流轉(zhuǎn)稅

混合型投資

按合同約定確定

?

?租金收入確定時(shí)間：

合同約定應(yīng)付租金日期，若租金一次性支付，租期跨年，則收入可以在租期內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

接受捐贈(zèng)收入：

捐贈(zèng)收入：

接受捐贈(zèng)方 收入金額=貨物價(jià)格+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（捐出方已經(jīng)抵扣）

以收到捐贈(zèng)物日期確認(rèn)收入

其他收入

?

?

?

?

?

企業(yè)所得稅

經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅

@特點(diǎn)：1通常以?xún)羲脼檎鞫悓?duì)象2、經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)3、納稅人力實(shí)際負(fù)擔(dān)人是一致的

@對(duì)法人所得稅影響較大的因素：

1、納稅義務(wù)人

2稅基：各國(guó)在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上

3、稅率：務(wù)國(guó)結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率（國(guó)際）

4、稅收優(yōu)惠：稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

@個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（法人：企業(yè)所得稅???? 自然人：個(gè)人所得稅）不適用企業(yè) 所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅

@納稅人分為居民企業(yè)（境內(nèi)）和非居民企業(yè)

@所得來(lái)源的確定

銷(xiāo)售貨物所得：交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地、權(quán)益性所得轉(zhuǎn)讓?zhuān)ū煌顿Y企業(yè)所在地）、股息紅利（分配所在地）

@應(yīng)納稅所得額

1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

@收入確認(rèn)一般規(guī)定：完工百分比法

?

?

其他費(fèi)用不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的10%

資產(chǎn)損失