稅法

@稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的關(guān)系的法律規(guī)范的總和

@稅法由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系

@稅法結(jié)構(gòu)：憲 法+稅收單行法律、法規(guī)。

@從立法過程看，稅法屬于制定法

@稅法基本原則：（三主義一實(shí)質(zhì)）

稅收法律主義（要素法定、要素明確、依法稽征）、

稅收公平主義、

稅收合作信賴主義（重新估稅權(quán)）

實(shí)質(zhì)課稅原則

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@稅法適用原則：法律（法）》法規(guī)（條例）》規(guī)章（辦法）

優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、實(shí)體從舊程序從新、程序優(yōu)于實(shí)體原則

@我國(guó)采用的是屬地、屬人相結(jié)合原則

@稅法的特點(diǎn)：專屬性、權(quán)威性、針對(duì)性

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第二節(jié)稅收法律關(guān)系

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會(huì)計(jì)：收益；增值稅：流轉(zhuǎn)?；所得稅：權(quán)屬轉(zhuǎn)移

只要流轉(zhuǎn)就會(huì)產(chǎn)生增值稅

增值稅是孰早孰交

初農(nóng)生產(chǎn)，基本溫飽，生活能源，精神文明

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不動(dòng)產(chǎn)是建立交郵的基礎(chǔ)

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建：建筑業(yè)

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郵：郵政

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勞務(wù)很固定（13%）

租賃看對(duì)象（動(dòng)不動(dòng)）動(dòng)產(chǎn)13%，不動(dòng)產(chǎn)9%

進(jìn)口不分人，只用到兩檔，13%，9%

中國(guó)境內(nèi)購置，最終使用人，支付價(jià)款一方

只征收一次

電動(dòng)汽車：免稅

10%

使用年限不滿一年，不計(jì)算在內(nèi)

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銷售額，銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

1984年；2020.9.1實(shí)施

中國(guó)領(lǐng)域，海域等的單位和個(gè)人

原礦或選礦：煤，油頁巖，油砂，天然瀝青，石煤

從價(jià)為主，從量為輔

定額或比例稅率

13%，9%天然氣

應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

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煙葉稅：實(shí)際支付的價(jià)款總額；

? ? ? ? ? ? 收購煙葉單位；煙葉法，2018.7.1

? ? ? ? ? ?煙葉稅， 車輛購置稅，契稅由購買人支付

價(jià)外補(bǔ)貼10%，法定的

20%，收購地

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增值稅，消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

實(shí)繳兩稅，不包括滯納金和罰款

六稅兩費(fèi)：土地，房產(chǎn)保有稅；耕地資源城建稅；兩教育印花稅

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1.出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月，放棄免稅也是36個(gè)月（放棄納稅的次月起）

2.小規(guī)模納稅人購置稅控機(jī)按專票票面稅額或者按照? 價(jià)款/（1+13%）*13%

3.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前的不動(dòng)產(chǎn)可按照按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅? 全部?jī)r(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)（不包括相關(guān)稅費(fèi)）? 按5%征收率征稅

4.境外旅客購物離境的退稅方式金額未超過10000元的，可以自行選擇退稅方式

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小規(guī)模納稅人使用3%稅率的減按1%稅率征收增值稅

7.自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅銷售行為合計(jì)月銷售額未超過10萬元的免征增值稅

8.對(duì)于軟件開發(fā)企業(yè)，實(shí)際稅負(fù)超多3%的實(shí)行即征即退政策

9.征稅項(xiàng)目具有選擇性屬于消費(fèi)稅的特點(diǎn)

10.福利彩票、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)免征增值稅

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

12.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)出的也免稅

13.未經(jīng)加工的保稅貨物除外

14.增值稅扣繳義務(wù)人有代理人、購買者

15.逾期的白酒包裝物押金不在重復(fù)計(jì)稅

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稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律的總和

縣級(jí)以上，普遍約束力、

稅收立法權(quán)的劃分——核心問題

?憲法+立法法——直接法律規(guī)定

稅收法律：提出—審議—表決通過—公布? 表決制

兩大所得稅? 有車既有船—3個(gè)稅? 煙不利環(huán)境

耕地水資源? 一共9個(gè)稅種（法律形式）

稅收法規(guī)（國(guó)務(wù)院）：立項(xiàng)—起草—審查—決定和公布? ? ? ?公布后的30日內(nèi)給人大

增值稅+消費(fèi)稅+土地增值稅——人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法發(fā)布 還是法規(guī)，但是高于一般的法規(guī)

稅法特點(diǎn)：

法律性質(zhì)——義務(wù)性法規(guī)（非授權(quán)性法規(guī)）

立法過程——制定法（非習(xí)慣法）

內(nèi)容——綜合法（非單一法）

結(jié)構(gòu)——憲法+稅收單行法律、法規(guī)（無稅收基本法）

3個(gè)月以上，20%，

從量定額：啤酒黃酒成品油

復(fù)合計(jì)稅：成本+利潤(rùn)+最*稅率+價(jià)*稅率=價(jià)

價(jià)=（完稅+關(guān)稅+最*定額稅率）*（1-消費(fèi)稅率）

暫時(shí)進(jìn)境：6個(gè)月內(nèi)，不繳納

50元

創(chuàng)造環(huán)節(jié)扣除，

不能扣稅：有車有表電池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：內(nèi)部調(diào)撥交消費(fèi)稅

航空煤油暫不征收，溶劑油生產(chǎn)涂料

預(yù)收貨款發(fā)出商品當(dāng)天，委托加工收回商品當(dāng)天

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從價(jià)：不含增值稅，

? ? ? ? ? 進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格，

成本+利潤(rùn)+稅=價(jià)

成本+利潤(rùn)+價(jià)*%=價(jià)

價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/1-稅率

價(jià)=成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

白酒品牌使用費(fèi)、包裝物計(jì)入銷售額交消費(fèi)稅

啤酒黃酒成品油包裝物不交消費(fèi)稅

金銀首飾包裝物計(jì)入銷售額交消費(fèi)稅

非獨(dú)立門市部，不自負(fù)盈虧

換抵投最高價(jià)：消費(fèi)稅（增值稅用平均價(jià)）

最低計(jì)稅：卷煙最低，倒扣計(jì)稅價(jià)格

60%

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特殊規(guī)定：1、金銀首飾：只在零售環(huán)節(jié)；鉑金；

2、加征：卷煙，批發(fā)環(huán)節(jié)；生產(chǎn)，

? ? ? ? ? ? ? ? 超豪華小轎車130萬及以上：生產(chǎn)，零售環(huán)節(jié)

?一般：只在生產(chǎn)，委托加工，進(jìn)口征收；其他

15個(gè)稅目：屌絲男，白富美，高富帥，喜結(jié)連理。

卷煙，雪茄煙，煙絲

56%? ? 0.003，250，200，50000

36%??

10元，15元，上妝油，

金，銀，鉑，鉆，5%，在零售環(huán)節(jié)，2003年86號(hào)文件

生物柴油，變壓器油，

250毫升以上，摩托車

130萬及以上豪華小汽車

10000元以上的手表

私人游艇，

電池：免征品類，記憶

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賒銷，分期收款；預(yù)收款

?個(gè)人；簡(jiǎn)易計(jì)稅，特殊除外

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麝香

退免稅：零稅率，

免稅：小規(guī)模，避孕，古舊圖書 ，軟件，農(nóng)產(chǎn)品，來料加工復(fù)出口（非買入，）旅游購物；電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；

退免稅：免退稅：不具有生產(chǎn)能力，外貿(mào)企業(yè)；零跨境，融視物，加理配。

免抵退稅：具有生產(chǎn)能力，生產(chǎn)企業(yè)。

退小稅，差留痕

同客同日同商店，金額達(dá)500元，退稅物品隨行品，離退不超90日，

10000元。

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特定企業(yè)：不動(dòng)產(chǎn)，

建筑：簡(jiǎn)易計(jì)征3，預(yù)繳同申報(bào)，差額分包款

房地產(chǎn)：預(yù)收款簡(jiǎn)易用5來換算；預(yù)繳負(fù)擔(dān)0.03，一般用9來換算。預(yù)繳負(fù)擔(dān)0.03；

非房企：自建：自建無差額，全額預(yù)繳全額報(bào)；非自建看方法，一般差額預(yù)繳全額報(bào)；簡(jiǎn)易差額預(yù)繳 差額報(bào)。

小規(guī)模：非，差額預(yù)繳差額報(bào)，自建，

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