稅率：

13%（銷售貨物、勞務(wù)很固立、租賃看對(duì)象（動(dòng)不動(dòng)?動(dòng)產(chǎn)），進(jìn)口不分人）

?9%（初農(nóng)銷售，基本溫飽，生活能源、精神文明-報(bào)紙等、不動(dòng)產(chǎn)租賃，不動(dòng)產(chǎn)（房屋）是建（建筑）立交（交通運(yùn)輸）友（郵政）的基礎(chǔ)））

注意：農(nóng)產(chǎn)品深加工13%稅率

?6%：其他?

零稅率（農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者免稅，境內(nèi)向境外，出口貨物0，國(guó)際航天0，研發(fā)設(shè)計(jì)離岸包，轉(zhuǎn)讓技術(shù)有個(gè)0）

鮮奶：滅菌乳9%，調(diào)制乳13%

環(huán)氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，

?

視同銷售：會(huì)計(jì)看收益? 流轉(zhuǎn)，企業(yè)所得稅看權(quán)屬

混合銷售：從屬關(guān)系?

兼營(yíng)行為：各算各的

生產(chǎn)型增值稅--不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

收入型增值稅--只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分

消費(fèi)型增值稅--允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

?

銷售服務(wù)：包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)等。

程租、期租、濕租（配備操作人員），光租、干租（不配備操作人員）。

?

?

一、增值稅的類型：

1、生產(chǎn)型增值稅-不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

2、收入型增值稅-只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分（最為理想）

3、消費(fèi)型增值稅-允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

二、境內(nèi)外業(yè)務(wù)總結(jié)：

完全在境外發(fā)生、使用，無(wú)需繳納增值稅，完全在境內(nèi)發(fā)生、使用，需要繳納增值稅，未完全在境外發(fā)生、使用，需要繳納增值稅。

三、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下小規(guī)格納稅人，超過500萬(wàn)元，一般納稅人。

四、年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

五、納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

六、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)格納稅人納稅，一經(jīng)選擇36個(gè)月不能變更 。

七、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

八、

?

無(wú)效不等于廢止

1.偶然發(fā)生的不計(jì)入應(yīng)稅銷售額

2.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過往費(fèi)，應(yīng)征收增值稅

3.郵政服務(wù)的普片服務(wù)和特殊服務(wù)免征增值稅

?

?

第二章 增值稅

考點(diǎn)一 概述；

一.課稅對(duì)象：增值額? （1）理論新創(chuàng)V+M（2）法定： 國(guó)家 。兩者不一定相等的原因 ：外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法

二、增值稅類型 （區(qū)分標(biāo)志：固定...3種）

生產(chǎn)型：不允許扣

收入：扣當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分

消費(fèi)型：允許當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

三、增值稅的性質(zhì)及計(jì)稅原理

全部銷售額計(jì)稅，對(duì)新增價(jià)值征稅，價(jià)外稅（轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者）比例稅率（廣泛征集財(cái)政收入）。稅額抵扣制

考點(diǎn)二：納稅人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人（境內(nèi)銷售服務(wù)）（承包人以發(fā)包人的名義對(duì)外，發(fā)包人納）（代理進(jìn)口貨物為完稅證明上的人）（資管產(chǎn)品管理人）（與三方直接結(jié)算，第三方繳，建筑企業(yè)不交）

境內(nèi)含義 ：起運(yùn)地或者所在地。服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)：銷或購(gòu)方在境內(nèi)。不動(dòng)產(chǎn)或自然資源在境內(nèi)

（三）不屬于境內(nèi)：完全，無(wú)需納稅

1.銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)；出租完全外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

2.函件包裹在境外，地點(diǎn)在境外服務(wù)（包括境內(nèi)承包方處取得的收入）

（二）扣繳義務(wù)人

提供勞務(wù)，境內(nèi)無(wú)代理人，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，購(gòu)買方

二、增值稅納稅義務(wù)人的分類

500萬(wàn)元：小規(guī)模

a.年應(yīng)稅銷售額，納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整額

b.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，健全，可以辦一般

c.偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為銷售額

d:可選擇：超過 但不經(jīng)常，可選小

只能按：超過的其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅

..已登記，但是1年內(nèi)未超過標(biāo)準(zhǔn)，2019年12.31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

按月平均估計(jì)累計(jì)額

?轉(zhuǎn)登記，下期起，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模

考點(diǎn)三;征稅范圍

1.銷售或進(jìn)口貨物 “包括電熱氣體”所有權(quán)，申報(bào)進(jìn)入海關(guān)? 電力公司過網(wǎng)費(fèi)

2.銷售勞務(wù)（不包括雇主）

加工：委托方提供主材

修理：損傷或喪失功能，恢復(fù)

對(duì)供電企業(yè)店里降壓 收并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，按加工勞務(wù)征稅

3.銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸，郵政，電信，建筑，金融，現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)

（1）交通運(yùn)輸：水陸空管道? 出租車司機(jī)交管理費(fèi)用。程租、期租、濕租（配操作人員），（程、期為水路。濕為航空），光租、干租（不配）按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，互換業(yè)務(wù)，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)，一售票未消費(fèi)的過期票。退票發(fā)生的費(fèi)用即

（2）郵政 普通：寄件，發(fā)行，匯兌 ；? 特殊：兵、盲? 其他郵政服務(wù)：郵品銷售、郵政代理。只有其他，要征稅

（3）電信? 基礎(chǔ)電信 （通話，寬帶，波長(zhǎng)） 增值電信（短信 ，電子信息傳輸，互聯(lián)網(wǎng)接入，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接）

（4）建筑服務(wù)：工程（改、建建筑物）；安裝服務(wù)（電話、電視、寬帶、水電擴(kuò)容）；修繕服務(wù)；裝飾服務(wù)；其他建筑（打井、拆除、平地、綠化、搭腳手架、將設(shè)備出租給他人 并配人員為其他建筑，不配為租賃。物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)）??

（5）現(xiàn)代服務(wù)? 研發(fā)和技術(shù) 氣象海洋測(cè)繪

? ? ? ? ? ? ?信息技術(shù)服務(wù)：軟件、電路設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

? ? ?文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)：?賓館提供會(huì)議場(chǎng)所

? 物流輔助：航空服務(wù)、客運(yùn)、打撈、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、收派服務(wù)

租賃服務(wù)：(融資、經(jīng)營(yíng)租賃)

? ?不動(dòng)產(chǎn)租給用于發(fā)廣告

? ? ? ?車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費(fèi) 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

鑒證咨詢服務(wù) ：翻譯和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

廣播影視服務(wù)：制作、發(fā)行、播放

商業(yè)輔助服務(wù): 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理（拍賣行）、人力、安全保護(hù)（押運(yùn)）廣告代理屬于文化創(chuàng)意服務(wù)

（6）生活服務(wù)

? ? 文化體育 游覽場(chǎng)所索道 車船

? ? 教育醫(yī)療? 教育輔助、是非學(xué)歷教育。只有學(xué)歷教育免稅

? 旅游娛樂服務(wù)??

? ?餐飲住宿 外賣 長(zhǎng)短租酒店及配套服務(wù)

? ?居民日常服務(wù) 市容市政、家政、養(yǎng)老、護(hù)理、

? ?其他生活服務(wù) 植物養(yǎng)護(hù)

4.銷售無(wú)形資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)權(quán) 網(wǎng)絡(luò)虛擬道具 肖像權(quán) 轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)

5.銷售不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓建筑物病一并土地使用權(quán)

6.金融服務(wù) 貸款服務(wù) 融資性售后回租、以貨幣投資收取的保底利潤(rùn)? ?金融資產(chǎn)取得的非保本收益不征稅

? 直接收費(fèi)金融服務(wù) 信用卡、基金管理 金融交易場(chǎng)所平臺(tái)管理、資金結(jié)算 貨幣兌換

? 保險(xiǎn)服務(wù) 人和財(cái)

?金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)。 購(gòu)入基金持有至到期，不屬于轉(zhuǎn)讓，不交稅。股份分置改革.....??

二、視同銷售的規(guī)定

?（一） 1.貨物交付其他代銷（委托方 收到清單、代銷款、發(fā)出滿180天（較早者）? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.銷售代銷貨物（受托方）：售出時(shí)發(fā)生增值稅義務(wù)，收到的代銷手續(xù)費(fèi)，按現(xiàn)代服務(wù)繳? ? ??

3.兩個(gè)機(jī)構(gòu)，移送 不在一個(gè)縣

4.自產(chǎn) 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 投資 分配 無(wú)償贈(zèng)送

除了代銷，其余都為貨物移送的當(dāng)天? ? ?

分配等 計(jì)算銷項(xiàng)；個(gè)人或集體不予抵扣

（二）視同銷售不動(dòng)產(chǎn)

? 無(wú)償提供服務(wù)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，除公益事業(yè)? ? ?免租期不屬于

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者權(quán)屬變更的當(dāng)天? ? ??

三、混合銷售行為和兼營(yíng)行為

提供建筑服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，分別核算，不同稅率

兼營(yíng)銷售，分別，未分別則從高

四、征稅范圍的具體規(guī)定

（一）執(zhí)罰部門和單位查處的商品

不予征稅：屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品（拍賣，變價(jià)收入作為罰沒）；屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)?（金銀、外幣，收兌收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 照章征稅：對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售；國(guó)家指定單位納入；專管中屬于應(yīng)征貨物? ?

（二）預(yù)付卡業(yè)務(wù)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.單用途商業(yè)預(yù)付卡 ，不繳稅，不得開專用發(fā)票。售卡方，辦理業(yè)務(wù)收到的手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)繳納。銷售方繳稅，且不得向持卡人開具發(fā)票。

銷售方收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅發(fā)票，不開專用? ?

2.支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）的增值稅規(guī)定

（1）支付機(jī)構(gòu) 等同于發(fā)卡方

（2）特約商戶：銷售方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

（三）發(fā)售加油卡、加油憑證 ，按預(yù)收賬務(wù)處理，不征收增值稅? ? ??

五、不征收增值稅項(xiàng)目

1.代為收取同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或行政性事業(yè)收費(fèi) 國(guó)務(wù)院，省級(jí)以上財(cái)政票據(jù)，全部上交

2.為雇主

3.單位為員工

4.黨派政府間會(huì)費(fèi)

5.存款利息

6.被保險(xiǎn)人的賠付

7.財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形：無(wú)償運(yùn)輸公益目的；代收住宅專項(xiàng)維修資金；資產(chǎn)重組中，轉(zhuǎn)讓；納稅人取得的財(cái)政收入與數(shù)量無(wú)關(guān)的，..期間新能源汽車的中央財(cái)政收入，

考點(diǎn)四：稅率和征收率

本環(huán)節(jié)及以前

13 ?（銷貨 進(jìn)口 加工修理有形租賃） .

9（農(nóng)產(chǎn)品 鹽水竹筍? 煙葉 油鹽，自來(lái)水，氣，煤炭制品，圖書音，飼料農(nóng)膜，飼料（不包括飼養(yǎng)的糧食和添加劑），? 交郵基建不售不租土地轉(zhuǎn)讓土地? ?基礎(chǔ)電信

??6 增值電信，金融，現(xiàn)代服務(wù)（除租賃）生活服務(wù)和無(wú)形銷售

?0稅率出口貨物

邊銷茶免征? ，加工則為13 中成藥 罐頭 調(diào)制乳，桉油，，驅(qū)蟲劑蚊香。以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工產(chǎn)品的機(jī)械，農(nóng)用汽車，機(jī)動(dòng)漁船，森林砍伐，集采機(jī)械，零部件，淀粉

銷售飼料免征，寵物飼料不免

? ?0? 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 境內(nèi)出 境外及境外入 資質(zhì)：0.無(wú)資質(zhì)則免稅

航天運(yùn)輸? ? ? ? ? ? ??

完全在境外消費(fèi)? 接收方 使用在? ? ? ? ??

程租、期租和濕租? ? ?用于國(guó)際運(yùn)輸 向境外提供? ?以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，其余無(wú)工具承運(yùn)適用于免稅

可放棄0稅率，選擇免征，36個(gè)月不得再申請(qǐng)0

五、征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅，銷售額含稅，3

2.銷售舊貨和使用過的固定資產(chǎn)3減按2

含稅銷售額/（1+0.03）*0.02? ? 不是自己使用過的物品

2020.3.1-5.31，減按1%開票，=銷售額/1.01? ?二手車經(jīng)銷減按0.5%

3.按照5%征收，銷售不動(dòng)產(chǎn)，出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房減按1.5%納稅）；勞務(wù)派遣和安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅。

（二）一般銷售特定，可選簡(jiǎn)易計(jì)稅3%

電、生物，公共交通運(yùn)輸，動(dòng)漫，電影文化搬卸倉(cāng)儲(chǔ)，有形租賃，技術(shù)，非學(xué)歷教育、教育輔助服務(wù)

建筑服務(wù)（清包，甲供工程，建筑老項(xiàng)目，跨市提供的建筑服務(wù)，差額價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）

金融服務(wù)? ?農(nóng)村

2.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率繳納

（1）物業(yè)，差額計(jì)稅，自來(lái)水費(fèi)...

? 寄售商品代銷，典當(dāng)業(yè)，資管產(chǎn)品管理人

（2）減按2%征收

?銷售自己使用過的屬于不得抵扣的固定資產(chǎn)

銷售舊貨

可以放棄減稅，按簡(jiǎn)易辦法3%繳稅，并開專票

3.適用5%

（1）不動(dòng)產(chǎn)的銷售、租賃、...融資租賃，公路費(fèi)，人力資源外包、土地使用權(quán)

（2）只能按5%

勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)按差額納稅

考點(diǎn)五:增值稅的減稅、免稅

一、法定免稅項(xiàng)目，國(guó)務(wù)院規(guī)定

?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 種植養(yǎng)殖林牧水 公司+農(nóng)戶

避孕? 古舊圖書 科學(xué)研究和教學(xué)進(jìn)口設(shè)備 外國(guó)政府無(wú)償援助 殘疾人直接進(jìn)口 個(gè)人銷售自己使用過的

二、特定免稅項(xiàng)目?

（一）免征? ? 國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)? ?政府儲(chǔ)備植物油? 銷售飼料 不包含寵物? 蔬菜批發(fā)、零售? 鮮活肉蛋? 不包括珍貴肉蛋? 采暖費(fèi)收入? 熱力產(chǎn)品不包括，鐵路系統(tǒng)維修貨車

（二）托兒所教育，養(yǎng)老，殘疾養(yǎng)育，婚姻介紹，殯葬，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué) 農(nóng)機(jī)家禽? 紀(jì)念館提供的文化體育服務(wù)第一道門票收入，彩票發(fā)行，社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，醫(yī)療服務(wù)，學(xué)歷教育服務(wù)（包括住宿、食堂） 政府舉辦學(xué)歷培訓(xùn)，政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立提供學(xué)習(xí)場(chǎng)所，從事“現(xiàn)代服務(wù)”"生活服務(wù)"? 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 及家屬? 臺(tái)灣航空 國(guó)際貨物

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓

（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，下列免或減征

?個(gè)人銷售自建自用住房，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，

個(gè)人銷售住房 2年以上? 免 不足2年全額交

北上廣深 差額交5%

個(gè)人出租住房，5%減按1.5%

降土地還給農(nóng)民/土地/資源使用權(quán) 免征

軍隊(duì)空房免征

（五）金融服務(wù)? 國(guó)家+企業(yè)不高于金融機(jī)構(gòu) 免征? ?清償? ?保費(fèi)收入，投資者買賣金融商品，金融業(yè)同業(yè)往來(lái)利息收入，創(chuàng)新

?（六）進(jìn)口貨物

進(jìn)口書免，進(jìn)口抗癌藥物/罕見減按3%? ? ? ??

三、臨時(shí)減免項(xiàng)目?

? 孵化，公租房 ，文化企業(yè)（農(nóng)村放映電影、廣播、黨、動(dòng)漫）? ?社區(qū)家庭? ?進(jìn)口種子、邊銷茶 國(guó)產(chǎn)抗艾滋? ? 農(nóng)村飲水 科普單位? ? 金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款（不高于人民銀行150%一經(jīng)選擇 該年度內(nèi)不得變更，貨物期貨交割，境外投資境內(nèi)債券市場(chǎng)暫免，，捐獻(xiàn)給目標(biāo)貧困地區(qū)，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額增值稅，冬奧會(huì)和冬殘會(huì)，肺炎（保障物資、快遞交通生活）境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐抗疫物資，湖北免征，其余減按1%，3-5月

四、增值稅即征即退：比例、限額

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，000石膏綜合70%? ? ?......單獨(dú)核算

（二）修理修配勞務(wù) 飛機(jī) 稅負(fù)超6%

（三）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠? 超3%=應(yīng)納稅-銷售額*3%

（四）動(dòng)漫 3%? 出口免征

（五 ）? ?安置殘疾人）每位每月當(dāng)?shù)刈畹凸べY的四倍? ? 36個(gè)月內(nèi)不得變更

（六）管道運(yùn)輸3%

（七）融資租賃和售后回租? 實(shí)際稅負(fù)的3%

（八）風(fēng)立發(fā)電? 退50%

五、增值稅先征后退?

（一）出版環(huán)節(jié)執(zhí)行100%先征后退 國(guó)家、少+老+少數(shù)民族文字+盲文+自治區(qū)出版

（二）出版50%，除上

印刷制作100%? 少數(shù)民族文字印刷及制作，新疆印刷

六、減免增值稅

36個(gè)月按每年每戶12000，扣減，最高上浮扣減20%

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)

2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè) 事業(yè)、0就業(yè)、低保、畢業(yè)內(nèi)

?稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)用可在應(yīng)納稅額中全額抵減? 1.初次.專票 結(jié)轉(zhuǎn)下期

2.主管部門核定維護(hù)費(fèi)發(fā)票? ? ? ? ?

七、起征點(diǎn)

（一）個(gè)人銷售起征點(diǎn) 不等于個(gè)體工商戶

按期5000-2萬(wàn)（含本數(shù)）

按次 每次/日 300-500? ? ? ? ?

（二）小規(guī)模納稅人免稅

?月銷售未超10萬(wàn)，免征? ?扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)差額征稅 按差額算? ? ??

2.其他個(gè)人? ?出租

3.? ?無(wú)需預(yù)繳

4.退回或紅字發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)?

八】減免稅其他規(guī)定

1.兼營(yíng)的必須分別核算免稅，否則不免

1.放棄優(yōu)惠，36個(gè)月不得改，? 其他個(gè)人代開增值稅發(fā)票，僅對(duì)當(dāng)次放棄有效? ? ? ??

3.可選免或者0

4 免稅聲明，次月起??

5.一經(jīng)放棄則為所有

5.放棄免稅，未認(rèn)定為一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人，開專票

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ? ?

對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)從計(jì)稅依據(jù)中扣除

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的，經(jīng)稅務(wù)局審核批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，按規(guī)定納稅

程序法優(yōu)于實(shí)體法，實(shí)體從舊，程序從新；新法優(yōu)于舊法。

1、規(guī)定車輛、特定環(huán)節(jié)、一次性

2、電動(dòng)汽車征收，只是免征

3、掛車-50%

4、使用年限x10%

5、年限取整 ?<1 y不算

6、車輛登記注冊(cè)前交

7、60日內(nèi)

8、車輛登記地

? ? ?納稅人所在地

1、銷售額、銷售數(shù)量

2、單位、個(gè)人

3、地表水or地下水 試點(diǎn)

4、開采地．生廣地

5、月／季 15 day?

? ? ?次

?

?

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資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在以國(guó)內(nèi)領(lǐng)域或管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人 久其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

資源稅進(jìn)口不征稅。

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的 不繳納資源稅。

城建稅對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅.

不包括加收的滯納金和罰款。

計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅和實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉行為以實(shí)際支付的價(jià)款總額為征稅依據(jù)而征收的一種稅 體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行

烤煙葉 晾曬煙葉

?

1、強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：超過那是期限、告誡在先、超過告誡期；

2、效力高的稅法高于低效力的稅法，效力低的無(wú)效；稅法的空間/時(shí)間效力最終歸結(jié)于人的效力；

3、相關(guān)部門在執(zhí)法過程中的解釋，原則上不能作為審批的依據(jù)；

4、理解稅收法律關(guān)系消滅與變更的區(qū)別：消滅的原因：1、履行了義務(wù)? 2、那是義務(wù)免除、3、某些稅法廢止、4、超過了期限

5、明確稅法的經(jīng)濟(jì)作用（無(wú)預(yù)測(cè)性）于規(guī)范作用的區(qū)別

6、規(guī)章解釋與規(guī)章效力一致，細(xì)則、辦法為稅務(wù)規(guī)章。

7、字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋；擴(kuò)充解釋一般不將其作為解釋方法。

1、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣區(qū)及建鎮(zhèn)的，按1%繳納城市建設(shè)稅。

2、城建稅特點(diǎn)：范圍廣，附加稅、專款專用、城鎮(zhèn)規(guī)模大小計(jì)稅、限制對(duì)企業(yè)的亂攤派不是城建稅特點(diǎn)之一。

3、煙葉稅稅率為20%，實(shí)行“比例稅率”，實(shí)際支付的價(jià)款；

4、城建稅及教育費(fèi)附加的納稅人是納稅增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外籍）。

5、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅及教育附加；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的、不退換已繳城建稅。

1、深水油氣田資源稅減征30%、高含硫天然氣,三次采油資源稅均減征30%、稠油、高凝油資源稅減征40%、低豐度油氣開采的原油，天然氣等減征20%

2、生產(chǎn)銷售食用鹽不征收資源稅、進(jìn)口原煤不征收資源稅

3、從量計(jì)征的資源稅=實(shí)際用量（應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量）*適用稅額

4、資源稅是資源稅類，不屬于特地行為稅‘，進(jìn)口環(huán)節(jié)不納稅！

’

1、車輛購(gòu)置稅的稅率為10%、進(jìn)口車輛自用繳納計(jì)稅金額依據(jù)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅率）/（1-消費(fèi)稅率）

2、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

3、車輛購(gòu)置稅為價(jià)外征收，計(jì)價(jià)中不包含車輛增值稅。

4、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式自用的應(yīng)稅車輛、按照相關(guān)憑證記載的內(nèi)容確定價(jià)格，納稅義務(wù)時(shí)間為取得之日；

?

消費(fèi)稅 對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn) 委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

對(duì)環(huán)境和人體有害?

非生活必需品

不可再生和替代的稀缺性資源。

進(jìn)口卷煙 兩次組價(jià)

應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料。投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格*（1-適用批發(fā)毛利率）

計(jì)稅價(jià)格的適用，核定計(jì)稅幾個(gè)與生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格，孰高原則確定計(jì)稅銷售額。

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)

2.受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)-委托方補(bǔ)交書款的依據(jù)

收回后直接銷售的 按銷售額

收回后未銷售或不能直接銷售的組成計(jì)稅價(jià)格。

從價(jià)格加從量計(jì)稅

1.進(jìn)口環(huán)節(jié) 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量*消費(fèi)稅定額稅率）/(1-消費(fèi)稅比例稅率）

2。生產(chǎn)環(huán)節(jié)

組成計(jì)稅價(jià)格=（）

已納消費(fèi)稅的計(jì)算=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品

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