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    中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程

    中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程
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    課程還未發(fā)布,不允許加入和購(gòu)買

    投資性房地(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)):固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司:存貨{開(kāi)發(fā)產(chǎn)品}與投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換),計(jì)量方式的轉(zhuǎn)變(成本模式、公允價(jià)值模式),投資性房地產(chǎn)處置。出售存貨-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本);出售投資性房地產(chǎn)-其他業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)成本);處置固定資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))-固定資產(chǎn)處置損益。

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    十九局軌道徐俊杰 · 2020-03-27 · 該任務(wù)已被刪除 0

    2-6? 例題? 注意? 步驟??

    1? 目的 原材料 用于生產(chǎn)產(chǎn)成品

    ?2? 計(jì)算產(chǎn)成品的成本=材料成本+估計(jì)的加工費(fèi)用

    3 產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=銷售價(jià)格減去稅費(fèi)

    4 成本與可變現(xiàn)凈值孰低,產(chǎn)成品減值,因此原材料jian'zhi

    ?

    ?

    ?

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    1. 零余額賬戶應(yīng)款額度屬于政府補(bǔ)助的直接支付。資金結(jié)余-零余額賬戶用款額度屬于政府授權(quán)支付
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    財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

    ?

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    1、資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí),其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本。

    2、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額

    3、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前列支的金額

    4、

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    采購(gòu)成本=價(jià)費(fèi)稅

    ?

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    盤虧、毀損的材料不屬于存貨。

    代制品、代修品驗(yàn)收入庫(kù),加工成本和修理成本是企業(yè)存貨。

    委托方存貨,受托方不屬于。

    開(kāi)發(fā)產(chǎn)品屬于存貨,投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)存貨。

    在途物資屬于存貨,尚未提貨的在途物資不屬于存貨。

    特殊情況:廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品不屬于存貨。

    工程物資不屬于存貨。

    ?

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    非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性

    借差:公允價(jià)值變動(dòng)損益

    貸差:其他綜合收益

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    綜合性項(xiàng)目 資產(chǎn)相關(guān)、收益相關(guān)的政府補(bǔ)助難以區(qū)分,全 收益相關(guān)

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    存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低

    ?

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    總額法? 全額計(jì)入收益

    凈額法? 沖減帳價(jià)

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    政府補(bǔ)助 無(wú)償 取得

    ? ? ?形式? 無(wú)償撥款、稅收返還 財(cái)政貼息 無(wú)償給予非貨資產(chǎn)

    ?

    減征 免征 加扣 抵免? 出口退稅不屬于

    ?

    政府補(bǔ)助:

    無(wú)償撥款

    稅收返還

    財(cái)政貼息

    無(wú)償給非貨資產(chǎn)

    分類

    與資產(chǎn)相關(guān)

    與收益相關(guān)

    ?

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    1. 可變回報(bào)包括股利、被投資方發(fā)行的債務(wù)工具產(chǎn)生的利息,清算時(shí)享有的權(quán)益、稅務(wù)利益等。
    2. ?
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    合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)),計(jì)稅基礎(chǔ)為0

    合同負(fù)債不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等

    ?

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    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額形成的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益,不調(diào)整所得稅費(fèi)用

    ?

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    第二節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法

    總額法和凈額法

    ?

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    第一節(jié) 政府補(bǔ)助

    一、定義及特征

    (一)定義

    企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息,以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

    【提示】

    1.直接見(jiàn)證、免征,增加計(jì)稅抵扣額、見(jiàn)面部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

    2.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

    (二 )特征

    1.來(lái)源于:政府的經(jīng)濟(jì)資源(根)

    企業(yè)收到其他方的補(bǔ)助,證明是政府撥付的,也屬于政府的經(jīng)濟(jì)資源

    2.補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

    【提示1】政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投資資本,屬于互惠交易,不是政府補(bǔ)助。

    【提示2】企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源,如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān),且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分,

    二、政府補(bǔ)助的分類

    與資產(chǎn)相關(guān)的:取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助

    與收益相關(guān)的:收益期較短,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

    ?

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    1、借:銀行存款300

    貸:遞延收益300

    5年,每年60萬(wàn),

    [展開(kāi)全文]
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