1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

2、員工培訓(xùn)費(fèi)、采購(gòu)人員工資計(jì)入當(dāng)期損益。

3、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

4、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（建造期間的攤銷計(jì)入在建工程。）

5、工程物資的盤(pán)虧報(bào)廢毀損凈損失或凈收益，尚未完工時(shí)，計(jì)入在建工程。否則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。

6、固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。但辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

1.購(gòu)入的房屋用于出租，屬于投資性資產(chǎn)，不屬于固定資產(chǎn)

2.以一筆款項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)多項(xiàng)沒(méi)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)個(gè)性固定資產(chǎn)成本。（實(shí)際價(jià)格除以公允價(jià)格比例）。

3.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)（無(wú)形資產(chǎn)）不應(yīng)當(dāng)直接列入固定資產(chǎn)成本，但是無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額可以列入成本。-----土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)。

4.不動(dòng)產(chǎn)需要按照60% 與40%兩次抵扣，科目為應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)科目。第13個(gè)月也就是第二年開(kāi)始在將40%稅額轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅里面。

2018單選

設(shè)備立即投入使用，已經(jīng)達(dá)到使用狀態(tài)，維護(hù)費(fèi)不許喲啊考慮

一般納稅人增值稅可抵不記入固定資產(chǎn)。

工程物資的盤(pán)虧報(bào)廢毀損凈損失或盤(pán)盈凈收益，發(fā)生在建設(shè)期間的，計(jì)入在建工程成本，發(fā)生在完工之后的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入

購(gòu)入

初始計(jì)量? ?到達(dá)預(yù)計(jì)可使用狀態(tài) 合理 必要

買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)（不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

員工培訓(xùn)費(fèi)、采購(gòu)人員工資不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

1、不需要安裝

借：固定資產(chǎn)? 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）160

貸：銀行存款? ?1160

2、需要安裝（生產(chǎn)線）

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

? ? ?貸：銀行存款

借：在建工程

應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2016年5月1日以后的（購(gòu)買(mǎi)、新建、改建、擴(kuò)建）不動(dòng)產(chǎn)，2年從銷項(xiàng)稅抵扣，60%取得時(shí)抵扣，40%部分13月后抵扣

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100*60%

----------待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 100*40%

貸：銀行存款

13月后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 100*40%

貸：? 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 100*40%

? ? ? ?一筆價(jià)款購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

?

自行建造固定資產(chǎn)

1、成本構(gòu)成

成本=

?

?

企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），建造期間的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額應(yīng)計(jì)入在建工程成本。

企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但是在固定資產(chǎn)建造期間的無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入在建工程的成本

?

建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料、庫(kù)存商品用于不動(dòng)產(chǎn)在建時(shí)，對(duì)應(yīng)的40%進(jìn)項(xiàng)稅要先轉(zhuǎn)出到待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

固定資產(chǎn)初始計(jì)量：指企業(yè)構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前的所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

外購(gòu)固定資產(chǎn)：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含一般納稅人，含小規(guī)模納稅人增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)（不含員工培訓(xùn)費(fèi)、采購(gòu)人員工資）等。

需要安裝的經(jīng)“在建工程”核算

不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣，當(dāng)期抵扣60%，第13月抵扣40%（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

一筆購(gòu)多項(xiàng)單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值對(duì)總成本進(jìn)行分配。

自建國(guó)定資產(chǎn)成本=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關(guān)稅費(fèi)+資本化借款費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

建造固定資產(chǎn)，土地使用權(quán)分?jǐn)偟臒o(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入成本

專票可以抵扣

自行建造固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按照該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

盤(pán)虧或者盤(pán)盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入

計(jì)提的折舊歸入成本中

?

?

?

1、2016年5月1日后取得的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅六四開(kāi)。（應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、

員工培訓(xùn)費(fèi)、采購(gòu)人員工資不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

專業(yè)人員服務(wù)方費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：機(jī)器設(shè)備的調(diào)校費(fèi)等

相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入固定成本：關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等

?

通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)支付的出讓金應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)入在建工程成本

2016年5月1號(hào)以后取得（購(gòu)買(mǎi)、新建、改建、擴(kuò)建等）的不動(dòng)產(chǎn)按照固資產(chǎn)核算的或不動(dòng)產(chǎn)在建工程：于取得扣稅憑證的當(dāng)期抵扣60%；于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月抵扣40%。

?

用于建造不動(dòng)產(chǎn)的原材料、庫(kù)存商品或工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩次抵扣：60%、40%；原材料已經(jīng)全額抵扣的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出40%

?

工程物資的盤(pán)虧、盤(pán)盈、報(bào)廢、毀損：發(fā)生在建設(shè)期間，計(jì)入在建工程成本； 發(fā)生在完工后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

建造的固定資產(chǎn)按照暫估價(jià)值入賬的，價(jià)值確定后，調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊

?

?

?

自建固定資產(chǎn)用到的土地使用權(quán) -?? 無(wú)形資產(chǎn)

攤銷 入?

?

工程物資在建期間的盤(pán)盈、盤(pán)虧 計(jì)入在建工程成本

達(dá)到預(yù)定狀態(tài)、但又沒(méi)有辦理竣工結(jié)算的，按暫估計(jì)提折舊

竣工結(jié)算后，不用調(diào)整? 折舊??

?

固定資產(chǎn)

相關(guān)稅費(fèi)：不包括一般納稅人可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

培訓(xùn)費(fèi)不列入固定資產(chǎn)成本

購(gòu)入不需安裝

借“固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需安裝的

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）

貸：在建工程

16年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核實(shí)的，進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額抵扣，60%當(dāng)期抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與取得扣稅憑證的當(dāng)月起13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（總進(jìn)項(xiàng)*40%）

貸：銀行存款等

按公允價(jià)值比率分?jǐn)傎?gòu)入成本總額。首先確定總成本。

自行建造固定資產(chǎn)

成本構(gòu)成=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

提示：出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）

分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)計(jì)入在建工程建造期間的攤銷

原材料用于固定資產(chǎn)在建，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

用于不動(dòng)產(chǎn)分兩次，第一次60%可抵，第13個(gè)月后40%進(jìn)項(xiàng)稅，因此40%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出到待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

暫估價(jià)值調(diào)整既往不咎，適用未來(lái)適用法，原提折舊不做調(diào)整。

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣政策已更新，現(xiàn)可一次性抵扣，不再區(qū)分60%、40%分期抵扣

工程領(lǐng)用原材料時(shí)，用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

土地使用權(quán)

門(mén)

?一般納稅人可抵扣的增值稅稅額不計(jì)入

小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定成本。

?固定資產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程—進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年60%，第二年40%

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

????????????—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

建房時(shí)的土地使用權(quán)攤銷金額計(jì)入在建工程

工程領(lǐng)用原材料時(shí)：

借：在建工程

貸：原材料

如果是不動(dòng)產(chǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

?

?

?????

?

外購(gòu)固定資產(chǎn)：購(gòu)入需要安裝的，

借：在建工程

? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

? ? ? ?貸：銀行存款

借：在建工程

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

? ? ? ? ?貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）

? ? ? ?貸：在建工程

?

自建固定資產(chǎn)成本=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等