一、企業(yè)所得稅境內(nèi)抵免稅務(wù)實(shí)例與規(guī)劃

（一）境內(nèi)外政策及差異

1、稅法規(guī)定

2、境內(nèi)外企業(yè)組織形式

3、境內(nèi)外稅率差異

（1）境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅總額

（2）境外所得稅抵免限額：境外應(yīng)納所得稅總額占境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額的百分比*應(yīng)納稅總額

4、境內(nèi)抵免應(yīng)考慮的有關(guān)因素

（1）境內(nèi)外盈虧不平衡? ?境外虧損不能由國內(nèi)彌補(bǔ)。

（2）分國抵免

（3）綜合抵免

（二）境內(nèi)抵免操作實(shí)務(wù)

1、境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

2、境外應(yīng)納稅所得額

3、可抵免境外所得稅額

(1)企業(yè)來源于中國的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額；

（2）繳納的屬于得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。

（3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額（除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外）。

（4）可抵免境外所得稅稅額，若是稅收協(xié)定百適用所得稅項(xiàng)目，或來自非國家所得，無法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)報(bào)國家稅務(wù)總局裁定批準(zhǔn)。

4、可抵免境外所得稅限額和實(shí)際抵免稅額

（1）綜合抵免法 境外的利潤和虧損可在相互抵銷計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（2）境外所得稅抵免所得稅額不能超過抵免限額。

5、稅收饒讓可抵免所得稅額

境外抵免額=（境外稅后利息收入+境外實(shí)際繳納的預(yù)提所得稅額）*10%

普通饒讓

定率饒讓

境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

境內(nèi)抵免貨幣匯率換算

稅收協(xié)定優(yōu)先原則運(yùn)用（國內(nèi)法律與國際法律有沖突時(shí)，以協(xié)定為準(zhǔn)）

高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及抵免

（三）境內(nèi)抵免日常管理

1、完稅證明或納稅憑證管理

（1）及時(shí)取得（2）翻譯認(rèn)證

（3）按期抵免 （4）妥善保管

2、總分包或聯(lián)營體模式下管理

（1）總體要求 （2）備案資料

（3）備案表參考格式

境內(nèi)抵免其他注意事項(xiàng)

（1）不同類型所得稅抵免資料

（2）

（3）采用簡易辦法計(jì)算抵免資料

（4）做好境外所得稅抵免的基礎(chǔ)工作。

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