1，業(yè)務(wù)招待費(fèi)；發(fā)生額的60%，最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%0.
2，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金（稅金及附加）、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3，損失凈額扣除
工資、薪金支出（最常見(jiàn)），注意非常規(guī)用工區(qū)分福利部門(mén)用工和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活工
4,工資薪金（合理?yè)?jù)實(shí)）三費(fèi)14%，2%，2.5%
5，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) 和符合條件軟件
職工福利費(fèi)（包括福利部門(mén)的用工）在當(dāng)年工資薪金總額14%的范圍內(nèi)扣除，超過(guò)部分不予扣除；
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)在當(dāng)年工資薪金總額2%的范圍內(nèi)允許扣除，超過(guò)部分不予扣除；
職工教育經(jīng)費(fèi)在當(dāng)年工資薪金綜合2.5%的范圍內(nèi)準(zhǔn)許扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；
基本扣除：成本、費(fèi)用、稅金
損失要減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額
三費(fèi)：職工福利費(fèi)：不超過(guò)工資、薪金總額14%
? ? ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2%
? ? ? 職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2.5%（超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
五險(xiǎn)一金：可扣
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不超過(guò)職工工資5%可扣
特殊工種保險(xiǎn)費(fèi)可扣
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除
2.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不予扣除
3企業(yè)向自然人：真實(shí)、合法、有效，且簽訂了合同
利息：向個(gè)人借需簽合同才能扣除
借款費(fèi)用：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5%（不包括營(yíng)業(yè)外收入）
從事股權(quán)投資企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%記入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除
生態(tài)環(huán)保專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除，但提取后改變用途的，不得扣除
融資租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，構(gòu)成組入股定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)，分期扣除；租賃費(fèi)支出不得直接扣除。
?
公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除（可結(jié)轉(zhuǎn)3年
須滿足兩個(gè)條件
1對(duì)象條件——列舉的公益事業(yè)
2渠道條件——縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府及其部門(mén)或公益性的社會(huì)團(tuán)體。
且收到其開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)
直接捐贈(zèng)是不允許的
！這里的年度利潤(rùn)總額是不得扣除上年晜孫的數(shù)額
！超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)，可以結(jié)轉(zhuǎn)3年
手續(xù)費(fèi)及傭金
1.手續(xù)費(fèi)的支付對(duì)象只能是服務(wù)企業(yè)或個(gè)人
2.有計(jì)算基數(shù)限制：
保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)傭金：財(cái)產(chǎn)：保費(fèi)收入扣除保費(fèi)余額的15%
? ? ? 人身10%
其他按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%計(jì)算限額
電信企業(yè)：發(fā)展客戶傭金 不超過(guò)收入總額5%
不得扣除：略 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) ?贊助支出（非廣告支出?與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?
！與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出
?
1、合理性的工資薪金，企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放 工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的
2、職工教育經(jīng)費(fèi)（可結(jié)轉(zhuǎn)）的超支，屬于稅法與會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的超支，屬于稅法和會(huì)計(jì)上的永久性差異
3、超過(guò)債資比例的利息不得在當(dāng)年及以后扣除
4、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依據(jù)稅法的規(guī)定扣除，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
5、 ?固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除
?
什么是合理性原則？
一、扣除原則
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制；
2、配比原則；
3、相關(guān)性原則；
4、確定性原則；
5、合理性原則。
扣除基本項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。
?
1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi) ? ?實(shí)際發(fā)放薪金總額14%超出部分不得扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?實(shí)際發(fā)放薪金總額2%超出部分不得扣除。
教育經(jīng)費(fèi) ?實(shí)際發(fā)放薪金總額2.5%超出部分予以結(jié)轉(zhuǎn)。?
2、“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除，補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療在不超過(guò)工資總額的5%可以扣除，超過(guò)部分不予扣除。
3、企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除，商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。為特殊工種人身保險(xiǎn)可以扣除。
?
