主講9個稅種，

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稅法

@稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的關(guān)系的法律規(guī)范的總和

@稅法由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系

@稅法結(jié)構(gòu)：憲 法+稅收單行法律、法規(guī)。

@從立法過程看，稅法屬于制定法

@稅法基本原則：（三主義一實質(zhì)）

稅收法律主義（要素法定、要素明確、依法稽征）、

稅收公平主義、

稅收合作信賴主義（重新估稅權(quán)）

實質(zhì)課稅原則

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@稅法適用原則：法律（法）》法規(guī)（條例）》規(guī)章（辦法）

優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、實體從舊程序從新、程序優(yōu)于實體原則

@我國采用的是屬地、屬人相結(jié)合原則

@稅法的特點：專屬性、權(quán)威性、針對性

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第二節(jié)稅收法律關(guān)系

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會計：收益；增值稅：流轉(zhuǎn)?；所得稅：權(quán)屬轉(zhuǎn)移

只要流轉(zhuǎn)就會產(chǎn)生增值稅

增值稅是孰早孰交

初農(nóng)生產(chǎn)，基本溫飽，生活能源，精神文明

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不動產(chǎn)是建立交郵的基礎(chǔ)

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建：建筑業(yè)

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郵：郵政

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勞務(wù)很固定（13%）

租賃看對象（動不動）動產(chǎn)13%，不動產(chǎn)9%

進口不分人，只用到兩檔，13%，9%

中國境內(nèi)購置，最終使用人，支付價款一方

只征收一次

電動汽車：免稅

10%

使用年限不滿一年，不計算在內(nèi)

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銷售額，銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

1984年；2020.9.1實施

中國領(lǐng)域，海域等的單位和個人

原礦或選礦：煤，油頁巖，油砂，天然瀝青，石煤

從價為主，從量為輔

定額或比例稅率

13%，9%天然氣

應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)

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煙葉稅：實際支付的價款總額；

? ? ? ? ? ? 收購煙葉單位；煙葉法，2018.7.1

? ? ? ? ? ?煙葉稅， 車輛購置稅，契稅由購買人支付

價外補貼10%，法定的

20%，收購地

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增值稅，消費稅的單位和個人

實繳兩稅，不包括滯納金和罰款

六稅兩費：土地，房產(chǎn)保有稅；耕地資源城建稅；兩教育印花稅

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稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律的總和

縣級以上，普遍約束力、

稅收立法權(quán)的劃分——核心問題

?憲法+立法法——直接法律規(guī)定

稅收法律：提出—審議—表決通過—公布? 表決制

兩大所得稅? 有車既有船—3個稅? 煙不利環(huán)境

耕地水資源? 一共9個稅種（法律形式）

稅收法規(guī)（國務(wù)院）：立項—起草—審查—決定和公布? ? ? ?公布后的30日內(nèi)給人大

增值稅+消費稅+土地增值稅——人大授權(quán)國務(wù)院立法發(fā)布 還是法規(guī)，但是高于一般的法規(guī)

稅法特點：

法律性質(zhì)——義務(wù)性法規(guī)（非授權(quán)性法規(guī)）

立法過程——制定法（非習慣法）

內(nèi)容——綜合法（非單一法）

結(jié)構(gòu)——憲法+稅收單行法律、法規(guī)（無稅收基本法）

3個月以上，20%，

從量定額：啤酒黃酒成品油

復(fù)合計稅：成本+利潤+最*稅率+價*稅率=價

價=（完稅+關(guān)稅+最*定額稅率）*（1-消費稅率）

暫時進境：6個月內(nèi)，不繳納

50元

創(chuàng)造環(huán)節(jié)扣除，

不能扣稅：有車有表電池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：內(nèi)部調(diào)撥交消費稅

航空煤油暫不征收，溶劑油生產(chǎn)涂料

預(yù)收貨款發(fā)出商品當天，委托加工收回商品當天

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從價：不含增值稅，

? ? ? ? ? 進口：組成計稅價格，

成本+利潤+稅=價

成本+利潤+價*%=價

價=（成本+利潤）/1-稅率

價=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）

白酒品牌使用費、包裝物計入銷售額交消費稅

啤酒黃酒成品油包裝物不交消費稅

金銀首飾包裝物計入銷售額交消費稅

非獨立門市部，不自負盈虧

換抵投最高價：消費稅（增值稅用平均價）

最低計稅：卷煙最低，倒扣計稅價格

60%

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特殊規(guī)定：1、金銀首飾：只在零售環(huán)節(jié)；鉑金；

2、加征：卷煙，批發(fā)環(huán)節(jié)；生產(chǎn)，

? ? ? ? ? ? ? ? 超豪華小轎車130萬及以上：生產(chǎn)，零售環(huán)節(jié)

?一般：只在生產(chǎn)，委托加工，進口征收；其他

15個稅目：屌絲男，白富美，高富帥，喜結(jié)連理。

卷煙，雪茄煙，煙絲

56%? ? 0.003，250，200，50000

36%??

10元，15元，上妝油，

金，銀，鉑，鉆，5%，在零售環(huán)節(jié)，2003年86號文件

生物柴油，變壓器油，

250毫升以上，摩托車

130萬及以上豪華小汽車

10000元以上的手表

私人游艇，

電池：免征品類，記憶

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賒銷，分期收款；預(yù)收款

?個人；簡易計稅，特殊除外

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麝香

退免稅：零稅率，

免稅：小規(guī)模，避孕，古舊圖書 ，軟件，農(nóng)產(chǎn)品，來料加工復(fù)出口（非買入，）旅游購物；電子商務(wù)綜合試驗區(qū)；

退免稅：免退稅：不具有生產(chǎn)能力，外貿(mào)企業(yè)；零跨境，融視物，加理配。

免抵退稅：具有生產(chǎn)能力，生產(chǎn)企業(yè)。

退小稅，差留痕

同客同日同商店，金額達500元，退稅物品隨行品，離退不超90日，

10000元。

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