無形資產持有

三可（可靠、可理解、可比、）兩重（重要、實質重于形式）謹慎性、相關性、及時性。

分類

業務模式1，收取合同現金流量

債權投資其他債權投資

交易性金融資產

金融負債

第一類

實際利率

初始計量，公允價值

公允價值加減交易費用。

面值乘以票面利率

公允價值上升

貸記公允價值變動損益

?

知識點1會計信息質量要求-8項

可靠性：實際發生，如實反映

相關性：財務報告使用者的經濟決策需要（關于公允價值計量）

可理解性：便于理解和使用

可比性：縱向和橫向

實質重于形式：經濟實質重于法律形式

重要性：判定（性質、金額）；判定結果處理

謹慎性：不應高估資產或者收益、低估負債或者費用

及時性：不能提前或者落后

外部金融資產事項會導致企業產生直接計入所有者權益得利得或損失得有：其他綜合收益

利得（損失）：直接計入所有者權益（其他綜合收益）；直接計入損益（營業外收入/營業外支出）

58

建造過程中，土地的攤銷計入在建工程

企業外購建筑物，土地使用權可能作為固定資產

土地使用權： 存貨 投資性房地產 ?無形資產 固定資產 （持有目的

無形資產殘值為0

可靠性，相對性， 可理解性（編制附注，充分披露）、可比性，實質重于形式，重要性，謹慎性，及時性。

會計要素：資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤

?利得（損失）1，直接計入所有者權益（其他綜合收益）。2，直接計入損益（營業外收入，營業外支出）

會計要素計量屬性：1，歷史成本（實際成本），2，重置成本（現行成本）存貨盤盈，固定資產盤盈，3，可變現凈值，4，現值，5公允價值（脫手價格）。

加油

成本是狹義的。費用是廣義的，包含了成本

成本法：子公司：但不納入合并財務報表的除外，投資成本不需要調整。

權益法:聯營，合營企業，初始成本大于應享有的份額，不調整成本；初始成本小于份額，差額計入營業外收入，調整帳面價值。

長期股投資--投資成本（成本及成本的調整）

? ? ? —損益調整（凈損益及利潤分配

? ? ?--其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益）

? ? ?--其他權益變動（被投資單位其他權益變動）

1.對于帳面價值與公允價值的調整，是重點

?

?

1.重大影響：1.持股比例20%--50%，2.參與決策，持股比例末達到，但派有代表。3.實質性的參與，

2.取得方式：市場交易原則1.合并A同一控制：合并前后均近觀同一方控制。初始投資成本=凈資產帳面價值*持股比例+商譽。

B非同一控制：不是受同一方控制

初始成本=付出對價的公允價值

差額處理見33“56表

? 2.合并以外：控股合并

? ? ? ? ?吸收合并

? ? ? ? ?新投合并

3.發行費用等從資本公積中抵除。

4.合并以外取得的長期股權投資（聯營，合營），相關直接費用計入成本。

?

?

處置

?

不需熬攤銷

?

1. ?

區別選項B、選項D

待攤支出

借：在建工程-待攤支出

? ? 貸：銀行存款/就付職工薪酬

待攤支出分配率=

（累計發生的待攤支出/建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設備支出）*待攤支出分配率

房屋、建筑物等固定資產成本=建筑工程支出+應分攤的待攤支出

需要安裝設備的成本=設備成本+為設備安裝發生建筑工程支出+安裝工程支出 +應攤的待攤支出

借：在建工程

? ? 貸：銀行/預付

年限平均法，年折舊率=1-預計

年數總和年折舊額=（原值-凈殘值）*尚可使用年限/預計使用壽命的年數和*100

借：在建工程（帳面價值）

? ? ? 累計折舊

?

借：固定資產? 2000

? ? ? ?變動200

? ? ? 損益100

貸：成本 2300

? ? ? ??

借：資產減值損失

? ? ? 貸：存貨跌價準備

?

1.好好看看融資租賃的無形資中末解認融資費用。

2.房地產企業取得的土地使用權是計入到存貨的成本中。

3.一籃子交易分配時，按公允價值盼配。

4.

1.屬于投資性房地產的項目

已出租的土地，已出租的建筑物，持有并準備增值后出讓的土地，持有并準備經營出租的建筑物。

2.投資性房地產改擴建期間科目：投資性房地產--在建

3.注意18“37的表

4.投資性房地產、固定資產、無形資產減值不得轉回。

5.只能用一種模式計量，公允價值模式不折舊，不減值。成本模式可以轉為公允價值模式，但公允價值模式不能轉回成本模式。

6.模式轉換屬于會計政策變更。

7.模式轉換得利計入末分配利潤和盈余公積。

借：投資性房地產（公允價值）

? ? ? ?投資性房地產累計折舊

? ? ? ?投資性房地產減值準備

貸：投資性房地產（帳面價值）

? ? ? 盈余公積

? ? ? 利潤分配--末分配利潤

8.注意49”49表。轉換為存貨時按投資性房地產帳面余額轉回開發產品的帳面價值。

9.注意61“31表，其他綜合收益，（貸方差）公允價值變動損益（借方差），當投資性房地產處置時，其他綜合收益軒改當期損益（其他業務成本）。

10.成本模式的轉換不產生損益，注意1入帳價值，2計入科目的金額。3會計分錄。

?11.處置時，成本模式進入其他業務收入和成本。

? ? ? 公約價值模式時，進入其他業務收入和成本，公允價值變支損益計入其他業務成本。

12.例76‘32

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