?

借：信用減值損失

貸：債權投資減值準備

其他債權投資-成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-利息調整

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-應計利息

其他綜合收益

?

固定資產折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。

折舊方法一旦確認，不得隨意變更。

如變更：每年年度終了對固定資產的使用壽命、預計凈產值和折舊方法進行復核。

?

?

?

?

固定資產的后續支出：

（原價-折舊）-（舊部件-舊部件/原價*折舊）+新部件

9.固定資產按照歷史成本計量？

11.預收款，負債

14.A時間范圍

B相反D空間范圍

?

?

1.不計入存貨成本的相關費用 ?重點

2. 非正常消耗、超定額損失以及自然災害不計入存貨成本；

3.入庫后的領用計入管理費用不計入成本；

4.用于營銷活動的預付貨款，尚未取得商品時，計入“銷售費用”。

5.成本高于可變現凈值的計提存貨跌價準備，（孰低原則）

借：資產減值損失 ?貸：存貨跌價準備

可變現凈值=估計售價-估計完工時將要發生的成本-估計的銷售費用-估計的相關稅費

6.多選

確定存貨的可變現凈值時應考慮的因素：

1.存貨可變現凈值的確鑿證據

2.持有的目的

3.資產負債表日后事項等的影響

7.不同情況下存貨可變現凈值的確定

1.產成品、商品存貨

一、有合同

?合同數量》持有數量，可變現凈值=按合同價-估計銷售費用和相關稅費

合同數量《持有數量，合同部分按按合同價，可變現凈值=按合同價-估計銷售費用和相關稅費

超出部分，可變現凈值=按市場價-估計銷售費用和相關稅費

二、無合同

可變現凈值=按市場價-估計銷售費用和相關稅費

2.材料存貨

有合同；直接銷售同上面

無合同：用于產品生產的，可變現凈值=產品合同價-至完工估計發生的加工成本-估計銷售費用和相關稅費

8.存貨結轉

企業計提了存貨跌價準備，如果其中不乏存貨已經銷售了 ，則企業應結轉銷售成本時，同時結轉已計提的存貨跌價準備

借：存貨跌價準備 ?貸：主營業務成本

2017年計算題以及教材例題做一遍。

借：債權投資-應計利息? ? ?590

? ? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? 580

? ? ? ? ? ? ? ? 債權投資-利息調整? ?10

2016年1月1日

借：債券投資-成本? ? ?3000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-利息調整? ?133.5?

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? 3133.5

2016年12月31日

借：應收利息? ? ? ? ? ?150

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ?125.34

? ? ? ? ? ? ? ? 債權投資-利息調整? ?24.66

2015年1月1日

借：債權投資-成本? ? ? 2000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調整? ? 30

? ? ? ? ?貸：銀行存款? ? ? ? 2030?

2015年12月31日

借：應收利息? ? ? ? ? ? 84

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? 76.94

? ? ? ? ? ? ? ?債權投資-利息調整? ?7.06

2016年1月1日

借：銀行存款? ? ? 84

? ? ? ? 貸：應收利息? ? ? ?84

2016年12月31日

借：應收利息? ? ?84

? ? ? 貸：投資收益? ?? ?76.67

? ? ? ? ? ? ?債權投資-利息調整? ? ?7.33

2017年1月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? 2025

? ? ? ?貸：債權投資-成本? ? 2000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?利息調整? 15.61

? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ?9.39

2011年1月1日

借：債權投資-成本? ? ? ? ? 1000

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ?900

? ? ? ? ? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? 100

2011年12月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? 17.23

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? 67.23

2012年12月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? ?18.52

? ? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? 68.52

借：信用減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? 135.75

? ? ? ? ?貸：債權投資減值準備? ? ? ? 135.75

2013年1月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?801

? ? ? ? 債權投資減值準備? ? ? ?135.75

? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? ? ? ?64.25?

? ? ? ? ?貸：債權投資-成本? ? ? ? ? ? 1000

? ? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1

2018年1月1日

借：其他債權投資-成本? ? ? ?1000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調整? ? ?100

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?1100

2018年12月31日

借：應收利息? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100

? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 82.83

? ? ? ? ? ? ? 其他債權投資-利息調整? ? ? 17.17

借：信用減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ?20

? ? ? ? ?貸：其他綜合收益——信用 減值準備? 20

借：其他債權投資——公允價值變動? 12.17

? ? ? ?貸：其他綜合收益-公允價值變動12.17

宣告分配股利

借：利潤分配 ?貸：應付股利

2017年1月1日

借：長期股權投資? ? 3000

??貸：銀行存款? ?3000

2000*0.4=800

借：長期股權投資 -損益調整? ?800

? ? ? ?貸：盈余公積? ? ? ? 80

? ? ? ? ? ? ? ?未分配利潤? ? ?720

500*0.4=200

借：長期股權投資 -損益調整? 200

? ? ? ? 貸：投資收益? ? 200

2019年10月1日

2700*0.4-3000*（0.6-0.4）/0.6=80

借：銀行存款? 1200

? ? ? ?貸：長期股權投資? ? ? 1100

? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? 100

借：其他綜合收益? ? ? 100

? ? ? ? 貸：投資收益? ? 100

2018年7月1日

借：其他綜合收益? ? ?400

? ? ?貸：投資收益? ?400

借：資本公積-其他資本公積? ?100

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100

?

?

2000-400+10=1610? 1610*0.2=322

1000*0.2=200 1000*0.4=400

2800*0.15=420 2800*0.35=980

其他權益變動 20? 其他權益變動 180?

14000*0.3=4200

借：長期股權投資 4200

? ? ? 貸：銀行存款 4000

? ? ? ? ? ? ?營業外支出? ? 200

借：長期股權投資-損益調整? ? 600

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ?600

借：長期股權投資? ? ? ? ? ?30

? ? ? ?貸：其他綜合收益? ? 30

12000*0.2=2400

1000*0.2=200

借：長期股權投資? ? ? ? ? ? ?5400

借：長期股權投資? ? ? ? ? ? ? ?9600

? ? ? ? 貸：股本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?9000

? ? ? ? ? ? ? ?銀行存款??

2019年1月1日?

2000-100=1900? 1900*0.4=760? ? ? ? ? ? ?

2017年3月1日

借：投資性房地產-成本? 16000

? ? ? ? 累計折舊? ? ? ? ? ? ? ? ? 3000

? ? ? ? ?貸：固定資產? ? ? ? ? ? ? ? 15000

? ? ? ? ? ? ? ? 其他綜合收益? ? ? ? ? ? 4000

2017年3月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?125

? ? ? ?貸：其他業務收入? ? ? ? ? ? ? ?125

2017年12月31日

借：投資性房地產-公允價值變動? ? ?1000

? ? ? ?貸：公允價值變動損益? ? ? ? ? ? ? ?1000

2018年9月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 17500

? ? ? ? 貸：其他業務收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ?17500?

借：其他業務成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?12000

? ? ? ?公允價值變動損益? ? ? ? ? ? 1000

? ? ? ?其他綜合收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4000? ? ??

? ? ? ?貸：投資性房地產? ? ? ? ? ? ? ? ? 17000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??

? ? ?

會計信息質量要求

資產負債所有者權益

成本費用

收入支出利潤

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8

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20：為取得專門借款而支付的輔助費：在資本化期間，應當予與資本化

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?

?

?1.股權投資是需要承擔經營風險。 2.重大影響：投資方對被投資方財務和經營決策等日常決策有參與決策權。兩種情況：（1）持股比例在20%—50%之間，為重大影響。（2）在董事會或者類似權力機構中派有代表為重大影響。（因為一家企業的日常決策是由董事會或者類似權力決定的，所以有參與決策權，所以是重大影響）。若附有條件，雖派出代表，但不能實質上參與，則不能當作重大影響。 3.合營安排分為合營企業和共同經營。 4.對子公司投資：控制。 5.取得方式：合并：同控和非同控；合并以外方式。非同控和合并以外方式取得的長投的入賬價值都采用市場交易原則，付出對價的公允價值即為入賬價值。 6.同控另一種分類方式：控股合并A+B=A+B、吸收合并A+B=A、新設合并A+B=C。 7.同控，由最終控制方控制的，必須站在最終控制方的角度考慮問題。這里的控制指的是一年以上的控制。 8.同一控制下合并形成長期股權投資，初始投資成本與支付對價的賬面價值的差額，調整資本公積——資本溢價，不足沖減的，調整留存收益（盈余公積和未分配利潤，按順序沖，不是按比例）。以發行股票方式取得的，發行浮漂支付的手續費、傭金等與發行相關的直接發行費用，不屬于長投取得成本，應該從發行股票的溢價收入中扣除，不足沖減的，沖減盈余公積和未分配利潤。 9.無論是同一控制下合并還是非同控形成的長投，與合并直接相關的中介費用都是計入管理費用。為了不影響商譽。 10.合并以外方式取得的長投，如合營安排等，與取得長投的直接相關費用，稅金及其它必要支出，都要進入初試投資成本，就是實際支付的價款，即為初始投資成本。合并方式取得的長投，直接相關費用計入管理費用。

固定資產

定義：

有關的經濟利益可能直接或間接流入企業；成本可靠的計量。

固定資產組成部分；有不同使用壽命或不同

資產的確認條件：經濟利益可能流入企業? 成本可靠計量

具體運用：1、安全或環保購入的設備

2、各組成部分，使用壽命或不同方式為企業提供經濟利益，應當各組成部分確認為單項固定資產

單選7：讀錯題目要求

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