mei dongd

1、交易費(fèi)用：包括（支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出）不包括（債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用）

2、攤余成本、公允價(jià)值

1、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式：業(yè)務(wù)模式評(píng)估、以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式、以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式、其他業(yè)務(wù)模式

1、P38重點(diǎn)看，P45，

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資：控制、共同控制、重大影響

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：按照取得合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

3、先沖資本公積，不夠沖了沖盈余公積，再不夠沖了沖未分配利潤(rùn)（留存收益包括：盈余公積和未分配利潤(rùn)）

4、同一控制：包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利等作為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利）；發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢中介費(fèi)用等管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用沖減資本公積（依次沖減盈余公積未分配利潤(rùn)）；發(fā)行債務(wù)性工具交易費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金等）計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。P19

5、非同一控制：發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金等），應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。其他與同一控股一樣。

6、企業(yè)無(wú)論是以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得投資時(shí)，對(duì)于支付的對(duì)價(jià)中包含的應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利）單獨(dú)核算，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

1、投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資新房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。（a、與該房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；b、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。）

2、借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

? ? ? ? ?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（這是公允價(jià)值高于賬面余額的賬務(wù)處理，公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的賬務(wù)處理。）

3、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，賬面余額=賬面價(jià)值=公允價(jià)值

4、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

5、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）

6、投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。

7、處置投資性房地產(chǎn)與處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處理不同，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈收益或凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出或資產(chǎn)處置損益，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)項(xiàng)核算。

8、投資性房地產(chǎn)的折舊和攤銷與固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定的一致。即:當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的投資性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）當(dāng)月照提折舊；當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）當(dāng)月開始計(jì)提攤銷，當(dāng)月減少的投資性房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）當(dāng)月停止攤銷。

9、公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷、不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

10、“存貨、固資等”轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”即轉(zhuǎn)為以盈利為目的的投資，只有公允大于賬面價(jià)值時(shí)才記入“其他綜合收益“，其他時(shí)候不管”自轉(zhuǎn)投“還是”投轉(zhuǎn)自“差額都是記入”公允價(jià)值變動(dòng)損益“只是借貸方的問題。

11、出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，成本模式變公允價(jià)值模式，計(jì)提的”公允價(jià)值損益“轉(zhuǎn)入”其他業(yè)務(wù)收入“或者”其他業(yè)務(wù)成本“

12、在成本模式下后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值。

13、”其他綜合收益“與”留存收益“都是所有者權(quán)益類的科目。

?

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入損益的，加計(jì)扣除50%，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

p24

p47? 例題經(jīng)典 1租金收入影響利潤(rùn)

???????????????????????? 2公允價(jià)值表動(dòng)損益

p52 例題? 公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益???

?賬面價(jià)值=原值-折舊，

差額=公允價(jià)值-（原值-折舊）

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊范圍7種計(jì)提7種不計(jì)提

雙倍余額計(jì)提折舊p78頁(yè)

?

?

生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

生產(chǎn)車間未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

非正常消耗的直接材料成本計(jì)入當(dāng)期損益

日常修理期間的停工損失計(jì)入生產(chǎn)成本

可變現(xiàn)凈值計(jì)算

教材例題2-6

?

66頁(yè)，

收入是經(jīng)濟(jì)利益總流入，

利得是經(jīng)濟(jì)利益凈流入

費(fèi)用是總流出，

損失是凈流出

費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中形成導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

注意收入費(fèi)用定義，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)框架p6

決策有用觀--目標(biāo)--提供相關(guān)信息-相關(guān)性-其他相關(guān)信息

受托責(zé)任觀--目標(biāo)--受托于管理層，幫助財(cái)報(bào)使用者做決策-可靠性-主要使用歷史成本

財(cái)報(bào)的首要使用者--投資者

?

會(huì)計(jì)的基本假設(shè)--P10

會(huì)計(jì)主體：

會(huì)計(jì)主體 包括于 法律主體--空間范圍

持續(xù)經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)分期--時(shí)間范圍

貨幣計(jì)量

?

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：

確認(rèn)? 計(jì)量

權(quán)責(zé)發(fā)生制：以事件發(fā)生為確認(rèn)節(jié)點(diǎn)--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-應(yīng)收應(yīng)付等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-民間非盈利組織會(huì)計(jì)

（收付實(shí)現(xiàn)制：以現(xiàn)金流動(dòng)時(shí)間為確認(rèn)節(jié)點(diǎn)）--預(yù)算會(huì)計(jì)--編制現(xiàn)金流量表

?

第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

1可靠--實(shí)際發(fā)生 如實(shí)反映

2相關(guān)--與投資者的決策需要相關(guān)

e.g. 交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量？？？？？？？？？？？？？？？？？

3可理解--便于理解，清晰明了

4可比--同一企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間相似業(yè)務(wù)-縱向

--不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間-橫向? ??

5實(shí)質(zhì)重于形式--經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 大于 法律形式 e.g. 融資租賃的固定資產(chǎn)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)

6重要性？？？？？？？？？？？？？

7謹(jǐn)慎性 --不高估 不低估

8及時(shí)性

?

售后回購(gòu)？？？？？？？？？？？

?

第三節(jié)?會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則

收入的定義與確認(rèn)條件？？？？？？？？？？？？？？blank

p62

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