菲爾房地產開發有限公司關聯方披露的案例

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? ? ? 菲爾房地產開發有限公司是一家國有控股的企業，公司于2003年承建“祥瑞家園”商品房開發項目，項目正在轟轟烈烈的建設中，接到群眾的舉報，發現該公司多處房屋重復銷售。市審計局接受該案的調查工作，經過一年的調查，該公司在項目中的利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復對外銷售，最多達四次之多，銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個人高息融資一次，對外抵債一次，累計數額達3000多萬元。

? ? ? 該公司的總經理和副經理辯稱不是虛假的買賣合同，而是利用簽訂商品房的買賣合同融資，解決資金的短缺的問題。但經過審計發現，該公司的內部控制制度形同虛設，一片混亂，最終導致企業的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。同時我們也注意到，從建委、國資委、銀行等部門取得的財務報告都顯示企業的財務狀況良好，甚至財務報告是經過會計師事務所的審計，并出具了無保留意見報告。深入究其原因，外部政府部門的監管不到位是一方面，但是內部管理混亂，缺乏一個健全有效的內部控制體系是其根本的原因。下面是從內控制度的幾個側面介紹：

1.建筑材料的采購和付款是由一個副經理一手經辦，沒有執行材料采購的采購和付款相分離的內部控制制度，由該副經理個人的公司向公司供應，材料的價格高于市場的售價，導致資金大量的外流，造成資金的短缺。

2.另一副經理向公司借款100萬，后用兩輛價值40萬轎車抵債，套取公司的現金。這一交易在跨及處理上是資產形態的轉變，資產的總額沒有變化，如果在報表的附注中進行披露，報表的使用者是不能了解這個信息的。

【案例分析】

? ? ? 通過上述的幾個事件說明菲爾公司的內控制度存在嚴重的缺陷。事項1、2在財務報表的附注中沒有披露這一關聯方，及其關聯方的交易定價和交易的數量。

? ? ? 該公司由于沒有一個行之有效的內部控制系統，存在虛假記載，誤導性陳述、重大差錯、舞弊、欺詐而導致財務報告編制與披露違反國家法律法規，由此在資金的管理、采購的管理、工程項目的管理、籌資的管理等環節嚴重失真，編制的財務報表是需虛假的報告。最終使企業遭受嚴重的損失，責任者將接受法律的制裁。