網通公司財務風險案例分析

中國網通集團公司是我們國家為了打破行業壟斷，實施電信行業市場化經營，于2002年5月16日，根據國務院《電信體制改革方案》，將原有全國獨家壟斷的巨無霸企業中國電信集團公司按地域一分為二，將北方10省（區、市）電信公司分離出去、和中國網絡通信（控股）有限公司、吉通通信有限責任公司三家基礎上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強南弱，南方21省區基本是重新組建公司，因此南方各公司網絡基礎、管理基礎都比較薄弱。因此存在的經營風險、財務風險都比較大。

新組建的中國網絡通信集團公司是中國特大型電信企業，由中央直接管理，在國家財政及相關計劃中實行單列。中國網通注冊資本為600億元人民幣，資產總額近3000億元。是國內外知名的電信運營商。2004年11月，中國網通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運會固定通信服務合作伙伴。

2007年以來，集團業務收入增幅連續下降，在國內四家主要運營企業當中收入增幅最低。目前，中國移動所占市場份額是46.68%，中國電信24.69%，中國聯通13.39%，中國網通為12.87%，市場占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競爭對手中國電信。

中國網通集團作為中央企業的重要一員，擔負著國有資產保值增值的重任，必須充分認識風險管理的重要意義，開展全面風險管理，貫徹落實國資委《中央企業全面風險管理指引》，確保國有資產保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期內虧損超過5億美元，國有資產損失慘重，其集中暴露出內部控制體系不健全，財務風險防控失效給國家及企業造成嚴重后果。

而網通現在所面臨的風險一方面來自企業內部戰略風險、投融資決策風險、財務風險和運營風險。另一方面是外部市場需求變化，政策法規改變，宏觀經濟調整，資本市場波動等風險。

案例分析

網通公司為了防止整個集團，尤其是南方各公司出現重大經營風險和財務風險，專門對南方各公司進行了內控工作整體部署。按照此文精神，對南方各公司分四個階段全面進行風險評估和內控體系建設。

第一階段（2007年1月—4月）前期準備階段：辦公室下發南方內控工作指導意見，制定內控工作整體工作計劃。同時要求南方各公司全面學習領會此項工作的重要意義。增強貫徹落實內控工作的緊迫感，責任感。

第二階段（2007年5月—7月）分專業線自查階段：該階段由辦公室下發各專業線自查自糾工作標準，然后分析通報自查結果。集團公司組建工作組深入各公司檢查指導各項工作。各省公司負責梳理流程，自查自糾，初步理順基礎管理工作。

第三階段（2007年7月—12月）整改優化階段：辦公室組織調研，審定標準模板，組織督導推廣工作。集團各專業部門確定專業模板工作并監督檢查推廣效果。省公司根據標準模板整改優化工作，提高基礎管理水平。

第四階段（2008年1月—3月）：總結測評階段：辦公室組織抽測、總結評價內控工作。集團負責檢查與總結工作。省公司接受檢查，認真整改，從根本上提高公司基礎管理水平，增強風險控制能力。

通過以上各階段工作落實，網通公司財務專業線通過自查，并在分析了2007年度中國網通的運營報表之后，發現目前網通公司的有關規避財務風險、建立財務預警系統的機制和內部控制方面還不完善，尚待加強。主要問題其中表現在以下幾個方面：

1.?財務報表方面

（1）賬目無法自動計算。由于公司計費系統目前尚無法自動計算傭金，代理商傭金結算基本依靠財務人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無法對計算結果進行詳細復核，計算錯誤較多，造成公司資金損失。

（2）財務核算明細賬目不清。由于公司財務集中核算，財務部收入會計負責所有分公司收入及相關業務的會計核算工作，工作量較大，因此，每個分公司的財務賬上并未按代理商建立傭金費用明細賬。在公司財務集中核算的模式下，各分公司財務賬上傭金成本未體現每一個代理商的傭金明細，不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預提按各類業務大致的傭金比例計算入賬，期末又無法對預提與實際的傭金差異進行分析并做相應調整，會影響年終財務報表相關成本費用的準確性，影響經營情況的準確反應。

2．賬務賬單方面

（1）缺少單獨的復核（稽核）人員。問題產生的原因主要是由于人員編制問題，造成“崗位分離，但人員不分離”的現象，無法滿足內控的要求中對相關操作“有單獨的復核人員”的要求。

（2）財務結果核查不嚴。賬務處理結果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上幾點原因造成無專人進行審核外，對于自己核查的記錄也存在不完全的問題，即使有自查結果也只通過電子表格的方式記錄，沒有針對賬務處理書面的審核結果進行紙質存檔。

3．營收報表方面

（1）手工處理的收入報表無部門內部的復核記錄，產生問題的原因與賬務處理此問題相同。

（2）目前南方部分地市營賬中心在本地沒有營業報表單獨復核人員，審核工作由省營賬中心完成，但是審核結果沒有形成紙面存檔，只通過郵件方式確認。

4．銀行賬戶及資金方面

（1）2006年因南方部分省財務人員較少，無法及時完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達帳調整工作。

（2）營業報表月報，無法有效控制未達款項的形成，無法解釋的未達項目不能進行適當的處理。

案例總結

一個公司的問題是具體的，個別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實際上在當前市場競爭日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財務風險。進行財務內部監控，建立健全內部財務監控機制，是防范和化解財務風險的有效措施；樹立財務風險觀念，建立和完善風險控制機制，加強風險防范，已成為所有公司加強財務管理，提升公司的財務核心能力，進而提高公司核心競爭力，促進公司可持續發展的內在要求。

隨著信息技術，尤其是網絡技術的飛速發展，企業的組織形態及運營模式發生著重大的變化，企業的競爭正日益從企業外部產品和市場的競爭走向企業內部資源、知識和能力的競爭、企業核心能力理論的興起正是順應這一變化趨勢的必然。

由于財務管理在企業管理中的獨特地位和作用，財務核心能力成為企業核心能力的重要組成部分，企業能力和企業核心能力的增強必然反映在企業財務能力和財務核心能力的改善與增強上。而企業財務核心能力的提高又能促進企業核心能力的提高，并確保企業持續競爭優勢的延續。

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對變換不定的理財環境，傳統的財務管理思想顯然已經不能滿足需要，那種漠視風險的想法和做法，只會使企業陷入更為復雜的風險境地，必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此，財務管理者必須更新財務管理觀念，樹立風險防范意識，從思想到行為上對風險有個客觀、正確的認識和對待。一方面需要充分認識到風險的客觀存在性，風險對企業影響的嚴重性甚至毀滅性；但另一方面也應該認識到風險與機會并存、風險與收益并存這樣一種特殊的內在邏輯關系。唯有此，才能夠保持企業的可持續發展，從而提升企業的財務核心能力。